新三板长期股权投资技巧(长期股权投资怎么计算)
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Q1:新三板股权投资怎么玩
只要在券商处开新三板账户即可参与新三板股权投资,个人新三板开户条件;
(1)需要2年以上证券投资经验(以投资者本人名下账户在全国中小企业股份转让系统、上海证券交易所或深圳证券交易所发生首笔股票交易之日为投资经验的起算时点),或者具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景。
(2)投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值在500万元人民币以上。证券类资产包括客户交易结算资金、股票、基金、债券、券商集合理财产品等,信用证券账户资产除外。
不符合调节的可以找中介机构帮忙,新三板阶段买入企业股权,一般最好的退出途径是企业转版二级市场抛售,这样利益最大化,一般几倍至十几倍的利润,转版前的利润来自于股息分红高送转,当然也有风险,关键要选择好的企业
Q2:长期股权投资成本法的处理技巧
正常情况下,投资企业的投资生效后取得的投资回报表现为两个层面,一是从被投资企业分得的利润或现金股利;二是投资后被投资企业实现的净利润。而这两项获益数额往往并不一致,成本法核算的总规则是:当某项投资使得投资企业从被投资企业分得的利润或现金股利超出投资后被投资企业实现净利润的部分是投资企业对被投资企业以前留存收益积累的无偿分享,应视为该项投资代价的减少,冲减长期股权投资初始成本,即贷记“长期股权投资”科目;在以后年度再进一步进行初始成本冲减额的补充登记或转回。因此,在目前的成本法会计处理中,焦点都集中在长期股权投资成本冲减或转回额的确认上。实际上,投资企业关注的是被投资企业各年度宣告分派的利润或现金股利中到底有多少是企业真实获得的投资收益,以下的处理方法即是以投资收益的确认为核心进行的。其步骤为:
(一)进行账务处理的时间
只有在被投资企业宣告分派利润或现金股利时,才进行当期投资收益的确认。在年度末不论被投资企业当年是否实现净利润或发生净亏损、出现了净资产的其他增减变化,投资企业均不进行账务处理。仅当投资双方形成母子公司而应编制合并报表时,才需要按权益法进行相应的报表项目调整。
(二)确定“应收股利”科目的入账金额
按当期被投资企业宣告分派的利润或现金股利×投资企业持股比例,借记“应收股利”科目。
(三)确定“投资收益”科目的入账金额
1.计算两个累积数:一是投资后至本次宣告日投资企业从被投资企业累积分得的利润或现金股利(以下简称为累积分得股利);二是投资后至上年末被投资企业累积产生的净利润中投资企业应享有的份额(以下简称为累积享有收益)。其中:
累积分得股利=∑投资生效后历次宣告分派利润或现金股利×持股比例
累积享有收益=∑投资生效后投资企业产生的净损益×持股比例
若累积享有收益计算结果为负数,则为投资企业累积应承担的损失;若投资生效期间不足一个会计年度,则应按投资实际发挥效用的时间对相应年度被投资企业实现的净利润进行折算。
2.将上述两个累积数进行比较,按谨慎性原则不高估收益的要求,以两者中较小者确定截至宣告分派利润或现金股利日该项投资实际形成的投资收益或损失总金额,即累计投资收益=Min(累积分得股利,累积享有收益)。
3.将确定的该项投资累积投资收益或亏损额与前一期确定的累积投资收益或亏损额相比较,以此确定当期“投资收益”科目的登记数额和借贷方向。
(四)根据“有借必有贷、借贷必相等”规则推定当期“长期股权投资”科目的冲减或转回额。
Q3:长期股权投资问题,请高手详细解答。
(二)
2008年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。
借:长期股权投资——损益调整 3 000 000
贷:投资收益 3 000 000
【2008年末,甲公司确认的投资收益3 000 000元,要转入本年利润科目,据以计算2008年度的经营成果-利润总额,所得税费用,净利润等。】
2009年5月15日,东方股份有限公司已宣告发放现金股利,每10股派3元,甲公司可分派到1 500 000元。
借:应收股利 1 500 000
贷:长期股权投资——损益调整 1 500 000
2009年6月15日,甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利
借:银行存款 1 500 000
贷:应收股利 1 500 000
此时,长期股权投资——损益调整的账面价值
=3 000 000- 1 500 000
= 1 500 000
Q4:新三板股权的投资模式有几种?
1、协议转让
相对比较随意,可以挂单让别人点击成交,也可以预设一个倒手暗号,双方的成交额、暗号、价格必须完全相同,买卖方向相反才能成交。外加不设涨跌幅限制,因而价格变动很剧烈。通常来讲新三板协议转让的流动性较差,绝大部分公司挂板至今没有成交过。
2、做市转让
简单介绍一下做市商的概念,做市商实际上类似于批发商,从做市公司处获得库存股,然后当投资者需要买卖股票时,投资者间不直接成交,而是通过做市商作为对手方,只要是在报价区间就有成交义务。因此做市商为新三板提供了流动性,股权相比协议转让来说流动性更好。
3、竞价交易
目前还未推出,初步打算和主板、创业板市场使用一样的竞价交易方式,除了一些诸如投资者准入之类的门槛,大体上将会和主板市场差不多,同时我们预期竞价交易的公司将会推出一个专门的交易层次,门槛也会相比上两种更为宽松一些,当然相应地,在竞价交易层次上的公司也会最为优秀。
Q5:长期股权投资损益调整是什么科目
长期股权投资损益调整是资产类科目,对长期股权投资损益调整是对长期股权投资的调整科目
在确认被投资单位实现的投资收益时:
借:长期股权投资--损益调整
贷:投资收益
被投资单位宣告发放现金股利时做的会计处理会是
借:应收股利
贷:长期股权投资--损益调整
其实你把这两个分录合到一起,实际上就是:
借:应收股利
贷:投资收益
这跟成本法下的分录是一样的。
虽然这样说不正规,但实际上“损益调整”只是起了个过渡作用。
从另一个角度上,被投资单位实现利润,使其所有者权益增加,此时投资单位相应地就要增加长期股投资的账面价值;分配股利时,被投资单位的所有者权益减少,那么投资单位也要相应地减少其投资的账面价值。实际上减少的金额转为了另一种资产形式:应收股利。
Q6:长期股权投资后续计量方法的调整中损益调整怎么算?
因为刚取得的时候是60%,所以按成本法核算,从X1年到X3年实现的净利润都不做分录。但是等到X3年出售20%之后,剩余的40%按照权益法核算,那么X1年到X3年的实现净利润需要追溯。
①X1年实现净利润30万,按照权益法当年分录应该是:
借 长期股权投资—损益调整 12 (30*40%)
贷 投资收益 12
②X2年实现净利润40万,其他综合收益增加15万,分红20万,当年的分录应该是:
借 长期股权投资—损益调整 16
—所有者权益其他变动 6
贷 投资收益 16
其他综合收益 6
借 应收股利 8
贷 长期股权投资—损益调整 8
但是成本的已经做了分录:借 应收股利8 贷 投资收益8,如果想变成上面的分录,应该是:
借 投资收益 8
贷 长期股权投资—损益调整 8
因为上面都是以前年度的,投资收益=12+16-8=20万,相当于90%需要计入利润分配,10%进入盈余公积。
③X3年实现净利润20万,分红30万,当年分录应该是
借 长期股权投资-损益调整 8
贷 投资收益 8
借 投资收益 12 (原理同上)
贷 长期股权投资—损益调整12
合并了,相当于就是 借 投资收益 4 贷 长期股权投资-损益调整 4
最终追溯需要调增“长期股权投资—损益调整16(12+16-8+8-12)”长期股权投资—所有者权益其他变动6 ,借方还有投资收益4万,贷方就是其他综合收益 6和以前年度投资收益20万(分90%和10%的利润分配和盈余公积)
Q7:长期股权投资,确认收益时怎么计算? 收益投资额怎算?
①采用成本法核算
成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价,追加或收回投资调整长期股权投资的成本。只有在出售转让以及收到股东分配利息或者股利的时候确认投资收益,期间因参股而取得的收益或损失不做处理。
被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。
②采用权益法核算
被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的,按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资损益。对于被投资单位净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并记入所有者权益。
在确认应享有被投资单位净损益时,首先以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整,其次对公司及纳入合并范围的子公司与被投资单位之间发生的内部交易损益按照持股比例计算应归属于公司的部分进行抵消,在上述调整和抵消的基础上确认投资损益。
如被投资单位各项可辨认资产的公允价值无法可靠确定或可辨认资产的公允价值与账面价值之间差异较小,投资收益按被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认。
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