獐子岛扇贝案例分析（獐子岛舞弊案例分析）

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关于獐子岛内部控制整改措施的剖析与完善

獐子岛事件中的虾夷扇贝跑了又回来了然后又死了说明了什么问题？

獐子岛海底扇贝失踪是什么情况？

獐子岛利用扇贝跑路事件做出了哪些违法行为？

獐子岛事件中管理层和注册会计师违反职业道德的情况

从獐子岛事件浅析企业财务造假与盈余管理

A股对保护投资者是不是经常只是在喊口号？？康美药业财务造假、康得新财务造假、獐子岛扇贝事件等等

Q1：关于獐子岛内部控制整改措施的剖析与完善

内容来自用户:竹源中人一号

案例分析
Finance&Accounting
关于“獐子岛”内部控制整改措施的剖析与完善
陈艳利方鸿斌■
摘 要：一度引发热议的獐子岛“扇贝事件”最终被定性为“内部控制问题”，为此，獐子岛从内部控制的各要素出发，实施了一系列整改措施。然而，逐步健全的内部控制体系能否保证其有效性？本文分析了“扇贝事件”之后獐子岛针对建立健全内部控制体系而实行的相关措施，并对獐子岛现有的内部控制体系进行了思考，以期能为獐子岛及其他企业的内部控制建设提供些许启示。关键词：獐子岛；内部控制体系；整改措施
2014年10月31日，獐子岛股份有限公司（下文简称獐子岛）发布公告，对虾夷扇贝计提约7.6亿元减值准备；同年12月，大连证监局将“扇贝事件”定性为“内部控制问题”；此后，獐子岛制定并实施了针对自身决策程序及内部控制制度等问题的整改方案。
计划绕过董事会进行裁决、总裁会议记录不详实以及“扇贝事件”发生之后对相关信息披露不及时等现象，反映了獐子岛的内部信息传递以及对外信息沟通都存在一定的问题；内部审计流于形式、监事会的作用没有显现、未采取有力的监督措施说明了獐子岛的内部监督职能未能有效发挥。2．獐子岛内部控制主要整改措施分析针对大连市证监局下发的《行政监管措施决定书》，獐子岛制定了整改报告，并采取了一系列方案措施，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通

Q2：獐子岛事件中的虾夷扇贝跑了又回来了然后又死了说明了什么问题？

你能提出这个问题，说明你的还是比较理性的，善于思考。
獐子岛虾鱼扇贝事件，股民多数将其作为笑谈，但是，认真思考之后，我以为至少说明以下两个方面的问题：
第一、上市公司造假行为非常猖獗！
第二、特殊行业或者企业的存货盘存技术亟待改进。
个人看法，供你参考。

Q3：獐子岛海底扇贝失踪是什么情况？

2月2日，大连港到獐子岛之间的海面也不平静，客船因风浪取消。

对獐子岛而言，资本市场的风浪起于1月30日晚，底播虾夷扇贝的存货异常以及亏损预估让很多投资者回想起2014年被“冷水团”支配的恐惧与不安。

2月2日晚，獐子岛发布股票复牌公告，并对每日经济新闻此前报道中对其信息披露问题的质疑进行了回应。本报此前报道，早在2017年11月就已出现扇贝大量死亡但獐子岛并未披露，獐子岛在公告中并未否认出现死亡情况，并称“符合扇贝生长规律”。

此前，证监会系统相关监管机构人士曾向记者表示，将围绕“信息披露合规”问题对獐子岛此次事件跟进调查。而獐子岛在此次公告中表示，综合同期可比数据，该公司认为去年11月扇贝死亡属于合理范围，“不构成明显减值或核销。因此未触发临时信息披露义务”。

Q4：獐子岛利用扇贝跑路事件做出了哪些违法行为？

对财务报表进行肆意操纵，寅吃卯粮，造假抽检数据，短期内业绩大变而不及时披露。这些违法行为致使外界不能准确判断其公司对数据与掌控，投资者损失惨重。从14年到19年，六年间獐子岛就发生了四次的扇贝大逃亡事件，这般侥幸的心理如何不会吸引大众的目光？真是太想忽悠人了，一次事件是偶然那么一而再再而三何其“偶然”？

内控不足，无法有效地对数据进行检验，致使员工极为相信“数据”。16年连续亏损，为了不影响公司正常上市，为了“盈利”，采取谎报采捕面积，虚减成本已达“利润”。从而使得公司能够停留在“上市”之位。而天网恢恢，百密一疏，该公司未料到自己的谎报行为早已被数十颗卫星一一记录。“账面盈利”已经被发现，而这一发现致使下一个漏洞的破初。

故弄玄虚，肆意捏造数据。对该进行抽测的点位选择视而不见，为掩盖自身资产问题，将“创造”出的数据进行上报审查，而这样的行为，可谓是愚弄大众，而最终也会被识破不是吗？本是发现了问题，却对问题进行隐瞒。对于该在两日内进行公布的重大事件，一拖再拖，直到无法隐瞒才选择上报，对投资者产生了严重的误导。

獐子岛事件的产生，不仅让其面临行政方面的处罚，还需进行民事赔偿还有刑事责任，对于构成犯罪行为的也许依法追究其刑事责任。为稳定金融市场的发展，对于该类事件法律保持着坚决而严肃的态度，对造假上市的公司、中介以及个人都会进行彻查，并且严肃处理。完善信息的披露制度才能够更好的打击这类造假事件的产生，有关部门的工作还是有很长的路要走的。

Q5：獐子岛事件中管理层和注册会计师违反职业道德的情况

注册会计师职业道德基本原则：
1.诚信2.独立性3.客观和公正4.专业胜任能力和应有的关注5.保密6.良好职业行为
一、诚信
诚信定义

诚实、守信，即一个人言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任
诚信原则要求

会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是
具体要求

1.含有严重虚假或误导性的陈述
2.含有缺乏充分根据的陈述或信息
3.存在遗漏或含糊其辞的信息。
会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求.
二、独立性
独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。
注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
(1)实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;
(2)形式上的独立性是一种外表上的独立，是指一个有理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
三、客观和公正
如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关专业服务。
四、专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
五、保密
(一)保密原则
不得有下列行为：(不泄密、不牟利)
1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;
2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
(二)保密的对象：
1. 拟接受的客户
2. 拟受雇的工作单位
3. 现在的客户
4. 现在的工作单位
5. 主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴
(三)保密期间：之前、过程中、之后
Ø 注意：如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
(四)可以披露客户的涉密信息的情形：
1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;——需要授权
2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为; ——无需授权
3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;
4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;
5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
六、良好的职业行为
会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：
(一)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;
(二)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
你可以根据具体情况带入具体分析

Q6：从獐子岛事件浅析企业财务造假与盈余管理

先做一下自我认识，是要高风险高收益还是稳健保本有收益。前一种买股票型基金，后一种买债券型或货币型基金。确定了基金种类后，选择基金可以根据基金业绩、基金经理、基金规模、基金投资方向偏好、基金收费标准等来选择。基金业绩网上都有排名。

Q7：A股对保护投资者是不是经常只是在喊口号？？康美药业财务造假、康得新财务造假、獐子岛扇贝事件等等

A股对保护投资者有些是喊口号，无论如何都是保护大股东的利益，那个国家都差不多的！