母公司和子公司拆借资金涉税（母公司借用子公司资金）

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求教企业间资金拆借的税务问题

母公司向子公司收取资金占用费 需要缴税吗

你好，请问母公司和全资子公司税务之间的往来有什么需要注意的事项？

企业间资金拆借有哪些相关的涉税事项

子公司资金充足，母公司用什么方式使用这些资金需要缴纳的税费最小？

集团公司和下属子公司资金往来是否缴纳税款？

母公司挪用非全资子公司资金是否构成犯罪？

Q1：求教企业间资金拆借的税务问题

假定借款期间是半年，银行同期的基准贷款利率是6%，浮动幅度±30%（最高7.8%，最低4.2%），所以只要AB之间约定的借款利率在4.2%-7.8%之间，就不会出现税务上的风险；
利率太高的话，A企业支付的利息会被国税局做所得税纳税调整；
利率太低的话，B企业应收的利息会被地税局做营业税纳税调整；
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》中有相关规定；

Q2：母公司向子公司收取资金占用费 需要缴税吗

严格来说，这种内部资金拆借利息不需要交税，不过需要你们提前到税务局备案
具体的还要看当地税务局怎么认定

Q3：你好，请问母公司和全资子公司税务之间的往来有什么需要注意的事项？

关联公司啊，注意点1、资金的拆借，要有无利息的证明（借款协议中要写明），特别要注意的是资金是属于贷款的话，支付的利息，出借方是不能在税前列支的；2、开票的话要有增值的部分，至少是不能亏损，平价要看税务上面是不是认可，会造成纳税迁移，注意下税负；3、多完善一下手续吧，因为可能会出现代收代付的或者委托收付的。

Q4：企业间资金拆借有哪些相关的涉税事项

（一）非关联企业借款
根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，且纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（二）集团公司统借统还
（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
PS：统借统还业务必须满足“集团公司”的相关要求才能享受该优惠政策，详见《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字[1998]59号）。
（2）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条、《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121）号规定：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，债资比小于2:1，其不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除。
PS：房地产企业在税前扣除方面具有相关特殊规定，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）的规定，对于房地产开发企业：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
二、无偿借款
（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务。
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
三、企业与股东之间的“借款”
根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

Q5：子公司资金充足，母公司用什么方式使用这些资金需要缴纳的税费最小？

把母公司的人派到子公司工作就行。

Q6：集团公司和下属子公司资金往来是否缴纳税款？

财政部 国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 财税[2000]7号 2000-02-01财政部 国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。经研究，现明确如下: 一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 二○○○年二月一日

Q7：母公司挪用非全资子公司资金是否构成犯罪？

子公司独立核算的，就构成犯罪了，可以向检察院举报。