300391年报（300391东方财富网股吧）
按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论时，注册会计师应当发表非无保留意见。
一、出具保留意见的理由概要
整体而言，上市公司2020年审计报告被会计师出具保留意见的主要理由如下：
1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性。
2、未提供预期信用损失计提比例的依据。
3、未提供小贷业务借款人的贷前及贷后管理的完整相关资料。
4、控股股东凌驾于内部控制之上，以控股股东名义违规对外资金拆借、对外担保，导致控股股东存在大量或有负债义务。
5、境外子公司提供的财务资料不完整。
6、由于受新冠疫情的影响，会计师无法对存放在海外的重要存货实施监盘程序。
7、会计师无法对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的解除情况作出合理的判断。
8、会计师无法对因投资者诉讼案件导致公司可能需要承担的损失金额进行合理估计。
9、会计师无法对不将子公司纳入财务报表合并范围的时点是否恰当以及投资款全额计提信用减值损失发表意见。
10、公司未经董事会审批，违反规定程序将大额银行理财产品为他方借款提供质押担保。
11、会计师无法判断大额预付工程款的存在性和完整性。
12、接受中国证监会对其立案调查，尚无最终结果。
13、董事长因涉嫌职务侵占罪、挪用资金罪等被提起诉讼。
14、关联方违规占用资金的可收回不确定下未合理预计坏账准备。
15、上市公司母公司单体报表本期计提巨额递延所得税资产，因上市公司可能破产重整成功，将会产生大额的债务重组收益。
16、控股股东及其实际控制人持有的上市公司股权被轮候冻结，持有上市公司的部分股权被司法拍卖。
17、会计师无法对商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。
18、大额销售收入存在业务单据缺失情况。
19、会计师无法判断公司披露的关联方关系及交易的完整性
20、年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通过，并且关联交易对公司影响重大
21、存在无实物流转的贸易性收入。
22、因资金周转困难部分工程停工缓建，会计师无法判断大额利息资本化和费用化金额的准确性。
23、上市公司进入《重整计划》执行阶段，但重整计划后续执行存在重大不确定性，而管理层未能充分披露消除重大不确定性的切实措施。
24、因并购标的失去控制，相关专项审核工作无法继续开展，业绩承诺条款执行的相关结果尚无最终结论。
25、大额信托产品到期后，进行了续投，会计师无法判断公司投资的该等信托产品资金的可收回性。
26、评估报告中的根据样本推断总体的模型不被会计师认可。
27、金融机构对投资者出具的保底承诺未履行内部相关制度规定的用印审批流程，会计师无法保证保底承诺等事项信息的完整性。
28、上市公司拟并购的金融企业对监管机构实施接管。
二、审计报告被出具保留意见的上市公司概要
截至2020年4月30日，该等106家被会计师出具保留意见的上市公司概要如下：
★1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05亿元，民营企业，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ行业）
★2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76亿元，民营企业，注册地为上海，多元金融Ⅲ行业）
★3、未名医药（002581.SZ）（市值112.62亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ行业）
★4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂行业）
★5、东旭光电（000413.SZ）（市值106.42亿元，民营企业，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ行业）
★6、长江健康（002435.SZ）（市值94.43亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，化学制剂行业）
★7、*ST众泰（000980.SZ）（市值92.26亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ行业）
★8、*ST瀚叶（600226.SH）（市值84.48亿元，民营企业，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务行业）
★9、ST大有（600403.SH）（市值84.16亿元，地方国有企业，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ行业）
★10、*ST银亿（000981.SZ）（市值72.91亿元，外资企业，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ行业）
★11、泰禾集团（000732.SZ）（市值64.21亿元，民营企业，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ行业）
★12、海航科技（600751.SH）（市值59.58亿元，其他企业，注册地为天津，其他电子Ⅲ行业）
★13、思创医惠（300078.SZ）（市值57.03亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，IT服务行业）
★14、*ST金贵（002716.SZ）（市值55.26亿元，地方国有企业，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属行业）
★15、ST冠福（002102.SZ）（市值53.47亿元，民营企业，注册地为福建省泉州市，化学原料药行业）
★16、*ST金正（002470.SZ）（市值50.28亿元，民营企业，注册地为山东省临沂市，复合肥行业）
★17、粤泰股份（600393.SH）（市值49.71亿元，外资企业，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ行业）
★18、皖通科技（002331.SZ）（市值49.37亿元，公众企业，注册地为安徽省合肥市，IT服务行业）
★19、复旦复华（600624.SH）（市值46.7亿元，地方国有企业，注册地为上海，综合Ⅲ行业）
★20、ST华鼎（601113.SH）（市值45.89亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，多业态零售行业）
★21、S佳通（600182.SH）（市值44.91亿元，外资企业，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎行业）
★22、康跃科技（300391.SZ）（市值44.81亿元，民营企业，注册地为山东省潍坊市，内燃机行业）
★23、ST华钰（601020.SH）（市值43.92亿元，民营企业，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌行业）
★24、北大医药（000788.SZ）（市值42.67亿元，其他企业，注册地为重庆，化学制剂行业）
★25、紫晶存储（688086.SH）（市值42.55亿元，民营企业，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ行业）
★26、新研股份（300159.SZ）（市值41.88亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ行业）
★27、中潜股份（300526.SZ）（市值41.28亿元，民营企业，注册地为广东省惠州市，其他服装行业）
★28、蓝盾股份（300297.SZ）（市值41.12亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，IT服务行业）
★29、达华智能（002512.SZ）（市值40.72亿元，民营企业，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ行业）
★30、ST起步（603557.SH）（市值40.08亿元，外资企业，注册地为浙江省丽水市，鞋帽行业）
★31、中利集团（002309.SZ）（市值39.75亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，光伏设备行业）
★32、宏达股份（600331.SH）（市值39.42亿元，民营企业，注册地为四川省德阳市，铅锌行业）
★33、北京文化（000802.SZ）（市值39.16亿元，公众企业，注册地为北京，影视动漫行业）
★34、*ST新光（002147.SZ）（市值37.48亿元，民营企业，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ行业）
★35、海航投资（000616.SZ）（市值36.18亿元，其他企业，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ行业）
★36、宜通世纪（300310.SZ）（市值36.15亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，通信配套服务行业）
★37、*ST金洲（000587.SZ）（市值35.47亿元，民营企业，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰行业）
★38、*ST辉丰（002496.SZ）（市值35.13亿元，民营企业，注册地为江苏省盐城市，农药行业）
★39、创新医疗（002173.SZ）（市值34.75亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ行业）
★40、*ST中珠（600568.SH）（市值34.68亿元，民营企业，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ行业）
★41、联创股份（300343.SZ）（市值32.88亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，营销服务行业）
★42、腾信股份（300392.SZ）（市值32.76亿元，民营企业，注册地为北京，营销服务行业）
★43、ST安泰（600408.SH）（市值32.52亿元，民营企业，注册地为山西省晋中市，焦炭加工行业）
★44、康得退（002450.SZ）（市值31.51亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品行业）
★45、大连圣亚（600593.SH）（市值31.18亿元，地方国有企业，注册地为辽宁省大连市，人工景点行业）
★46、惠程科技（002168.SZ）（市值30.63亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务行业）
★47、正业科技（300410.SZ）（市值29.98亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ行业）
★48、台海核电（002366.SZ）（市值29.83亿元，民营企业，注册地为四川省眉山市，其它专用机械行业）
★49、*ST高升（000971.SZ）（市值29.78亿元，民营企业，注册地为湖北省，通信配套服务行业）
★50、文化长城（300089.SZ）（市值29.54亿元，民营企业，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒行业）
★51、银禧科技（300221.SZ）（市值29.2亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，改性塑料行业）
★52、*ST围海（002586.SZ）（市值29.06亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，水利工程行业）
★53、ST森源（002358.SZ）（市值28.82亿元，民营企业，注册地为河南省许昌市，中压设备行业）
★54、*ST升达（002259.SZ）（市值28.66亿元，公众企业，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ行业）
★55、红太阳（000525.SZ）（市值28.11亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，农药行业）
★56、南风股份（300004.SZ）（市值28.03亿元，民营企业，注册地为广东省佛山市，其它专用机械行业）
★57、海伦哲（300201.SZ）（市值27.79亿元，民营企业，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械行业）
★58、天泽信息（300209.SZ）（市值26.99亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，软件开发行业）
★59、*ST银河（000806.SZ）（市值26.95亿元，民营企业，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备行业）
★60、ST天山（300313.SZ）（市值26.92亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ行业）
★61、欢瑞世纪（000892.SZ）（市值26.88亿元，民营企业，注册地为重庆，影视动漫行业）
★62、田中精机（300461.SZ）（市值25.79亿元，外资企业，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械行业）
★63、新宁物流（300013.SZ）（市值24.26亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ行业）
★64、獐子岛（002069.SZ）（市值23.82亿元，集体企业，注册地为辽宁省大连市，水产养殖行业）
★65、世纪星源（000005.SZ）（市值23.5亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ行业）
★66、*ST华仪（600290.SH）（市值23.25亿元，民营企业，注册地为浙江省温州市，风电设备行业）
★67、科融环境（300152.SZ）（市值23.09亿元，民营企业，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ行业）
★68、*ST天润（002113.SZ）（市值22.66亿元，民营企业，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务行业）
★69、明牌珠宝（002574.SZ）（市值22.07亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰行业）
★70、顺利办（000606.SZ）（市值21.37亿元，公众企业，注册地为青海省西宁市，IT服务行业）
★71、*ST新亿（600145.SH）（市值21.02亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ行业）
★72、晓程科技（300139.SZ）（市值20.96亿元，民营企业，注册地为北京，集成电路行业）
★73、*ST辅仁（600781.SH）（市值19.19亿元，民营企业，注册地为河南省周口市，化学制剂行业）
★74、爱迪尔（002740.SZ）（市值18.8亿元，民营企业，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰行业）
★75、广东榕泰（600589.SH）（市值18.59亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品行业）
★76、*ST索菱（002766.SZ）（市值18.01亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）
★77、*ST聚力（002247.SZ）（市值17.7亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务行业）
★78、西部资源（600139.SH）（市值17.08亿元，民营企业，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ行业）
★79、扬子新材（002652.SZ）（市值16.9亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ行业）
★80、ST浩源（002700.SZ）（市值16.73亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ行业）
★81、*ST海创（600555.SH）（市值16.17亿元，其他企业，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ行业）
★82、广州浪奇（000523.SZ）（市值16.13亿元，地方国有企业，注册地为广东省广州市，日用化学产品行业）
★83、ST安控（300370.SZ）（市值15.98亿元，民营企业，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ行业）
★84、光一科技（300356.SZ）（市值15.87亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，计量仪表行业）
★85、花王股份（603007.SH）（市值14.81亿元，民营企业，注册地为江苏省镇江市，园林工程Ⅲ行业）
★86、ST天圣（002872.SZ）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为重庆，医药商业Ⅲ行业）
★87、嘉澳环保（603822.SH）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为浙江省嘉兴市，其他化学制品行业）
★88、如意集团（002193.SZ）（市值14.66亿元，民营企业，注册地为山东省济宁市，毛纺行业）
★89、ST柏龙（002776.SZ）（市值13.88亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，休闲服装行业）
★90、*ST林重（002535.SZ）（市值13.31亿元，民营企业，注册地为河南省安阳市，冶金矿采化工设备行业）
★91、*ST全新（000007.SZ）（市值12.96亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，一般物业经营行业）
★92、*ST中昌（600242.SH）（市值12.15亿元，民营企业，注册地为广东省阳江市，营销服务行业）
★93、迪威迅（300167.SZ）（市值11.98亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）
★94、*ST东洋（002086.SZ）（市值11.95亿元，民营企业，注册地为山东省烟台市，水产养殖行业）
★95、*ST实达（600734.SH）（市值11.39亿元，地方国有企业，注册地为福建省福州市，终端设备行业）
★96、*ST猛狮（002684.SZ）（市值11.23亿元，民营企业，注册地为河南省三门峡市，汽车零部件Ⅲ行业）
★97、ST东网（002175.SZ）（市值11.16亿元，公众企业，注册地为广西壮族自治区桂林市，影视动漫行业）
★98、文一科技（600520.SH）（市值10.63亿元，民营企业，注册地为安徽省铜陵市，其它专用机械行业）
★99、杭州高新（300478.SZ）（市值10.4亿元，民营企业，注册地为浙江省杭州市，其他塑料制品行业）
★100、*ST众应（002464.SZ）（市值10.33亿元，民营企业，注册地为浙江省丽水市，互联网信息服务行业）
★101、*ST赫美（002356.SZ）（市值9.45亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，珠宝首饰行业）
★102、ST天首（000611.SZ）（市值9.05亿元，民营企业，注册地为内蒙古自治区包头市，其他纺织行业）
★103、*ST熊猫（600599.SH）（市值8.86亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，多元金融Ⅲ行业）
★104、*ST圣莱（002473.SZ）（市值8.08亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，小家电行业）
★105、*ST凯瑞（002072.SZ）（市值7.78亿元，公众企业，注册地为湖北省荆门市，IT服务行业）
★106、*ST拉夏（603157.SH）（市值7.2亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，女装行业）
三、无保留意见的具体情况
1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05亿元，民营企业，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
中天金融集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为194.05亿元，民营企业,实际控制人为罗玉平，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ。2020年收入234.37亿元，2020年扣非后净利润为1.17亿元，2020年收入构成为：其他业务76.81%;商场9.74%;写字楼5.81%;住宅4.39%;车库车位2.29%;公寓0.69%;学校及其他0.27%。2020年审计机构为：信永中和，审计费用为455万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注十七、3."收购华夏人寿保险股份有限公司21%—25%的股权"所述，2017年11月、12月中天金融集团与北京千禧世豪电子科技有限公司（以下简称北京千禧世豪）、北京中胜世纪科技有限公司（以下简称北京中胜世纪）签订《中天金融集团股份有限公司与北京千禧世豪电子科技有限公司和北京中胜世纪科技有限公司之框架协议》及补充协议，约定中天金融集团或其指定的控股子公司拟以现金购买北京千禧世豪和北京中胜世纪合计持有的华夏人寿保险股份有限公司（以下简称华夏保险）21%—25%的股权，并支付定金70亿元。中天金融集团已根据约定向北京千禧世豪和北京中胜世纪支付了股权收购定金70亿元。
截至2020年末，交易双方尚未签订正式协议，定金余额为70亿元。同时我们关注到，2020年7月17日中国银行保险监督管理委员会发布公告，鉴于华夏保险等触发了《中华人民共和国保险法》第一百四十四条规定的接管条件，中国银行保险监督管理委员会决定对华夏保险等实施接管。综上，由于该股权交易的特殊性及其固有不确定性，使得我们除向北京千禧世豪和北京中胜世纪实施的函证程序外，未能就前述交易进展情况、股权收购定金可收回金额及其对经营的影响等方面获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中天金融集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"
2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76亿元，民营企业，注册地为上海，多元金融Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
安信信托股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为113.76亿元，民营企业,实际控制人为高天国，注册地为上海，多元金融Ⅲ。2020年收入-12.64亿元，2020年扣非后净利润为-58.14亿元，2020年收入构成为：立信，审计费用为200万元。
（2）非标意见说明
(二) 形成保留意见的基础
如财务报表附注十四（二）所述，安信信托存在以签署《信托受益权转让协议》、《框架合作协议》或出具《流动性支持函》等形式提供保底承诺等事项的情况。由于保底承诺等事项相关文件未履行安信信托相关制度规定的用印审批流程，我们无法确认保底承诺等事项信息的完整性。截至 2020 年 12 月 31 日，安信信托因提供保底承诺等原因引发诉讼 50 宗，涉诉本金人民币184.91 亿元。如财务报表附注七（五十二）所述，2020 年 12 月 31 日，安信信托管理层针对其中二审未决的诉讼计提了预计负债；针对一审未判决的诉讼及未进入司法程序的保底承诺等事项，因无法判断承担相应保底承诺义务或其他相关责任的可能性，安信信托管理层未就这些事项确认预计负债。由于各地各级法院对安信信托保底承诺等事项的责任裁定存在差异，我们无法就安信信托因保底承诺等事项可能导致的损失金额获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露进行调整。由于提供保底承诺等事项影响安信信托对相关结构化主体控制权的评估和判断，因此，我们也无法就安信信托纳入合并报表的结构化主体的完整性获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安信信托，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
3、未名医药（002581.SZ）（市值112.62亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
山东未名生物医药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为112.62亿元，民营企业,实际控制人为罗德顺,潘爱华,杨晓敏,赵芙蓉，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ。2020年收入2.77亿元，2020年扣非后净利润为-1.81亿元，2020年收入构成为：安福隆55.2%;恩经复44%;租赁收入0.52%;销售原材料0.21%;加工费0.03%;研发和技术服务费0.03%中兴财光华，审计费用为200万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
（一）长期股权投资及投资收益的确认
如财务报表附注五、9及附注五、40所述，未名医药公司对北京科兴生物制品有限公司（以下简称北京科兴公司）长期股权投资账面价值为674,171,605.25元，持股比例26.91%，加之在被投资企业北京科兴公司的董事会中派有代表，对北京科兴公司采用权益法核算。2020年度确认了对北京科兴公司的投资收益111,350,977.28元。
北京科兴公司主要股东因公司重大发展问题产生矛盾，在对2017年-2019年度进行审计时，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中喜）未能全面充分接触北京科兴公司的财务资料，导致中喜对未名医药公司2017年度-2019年度财务报表发表了保留意见。我们在对北京科兴公司2020年度财务报表审计时，获取了2020年度财务报表、会计账簿并进行了查阅，获取了中诚信安瑞（北京）会计师事务所有限公司于2021年4月14日出具的北京科兴生物制品有限公司2020年度财务报表审计报告。除此之外，我们未能获取其他的审计证据及实施必要的审计程序，无法就该项股权投资的账面价值以及未名医药公司之全资子公司未名生物医药有限公司确认的2020年度对北京科兴公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
（二）控股股东抵债资产价值确定及抵债资产交易的正当性
2019年12月，北京北大未名生物工程集团有限公司（以下简称未名集团）以其所持有的四项药品技术及吉林未名天人中药材科技发展有限公司（以下简称吉林未名公司）100%的股权抵偿未名集团占用的资金及利息，该抵债事项已经在2019年度进行了账务处理，中喜对抵债资产的价值确定发表了保留意见。
1、针对四项药品技术，我们获取了评估基准日为2019年9月30日的评估报告、评估底稿，我们检查了评估方法的合理性、估值模型、关键假设、新药收入规模及增长率等关键数据，但未能获取充分、适当的审计证据以判断：
（1）可比公司无形资产提成率、无形资产回报率是否具有代表性和适当性；
（2）评估预测期相关新药收入规模、单支产品定价、产品占有率是否适当。 因此，我们无法确认未名集团抵债的四项药品技术的公允价值是否适当。
2、针对吉林未名100%的股权价值，未名医药公司聘请北京经纬仁达资产评估有限公司（以下简称北京经纬）对吉林未名股东全部权益市场价值进行评估，2020年6月17日出具了经纬仁达评报字（2020）第2020042067号评估报告。我们全程参与吉林省鑫茂林业调查规划设计有限公司（以下简称林调公司）再次对吉林未名的野山参数量现场调查，阅读评估报告，并与评估人员、林调专家进行了沟通，但无法确认以下几点：
（1）评估方法为资产基础法是否适用；
（2）交易价格为资产评估人员根据对抚松县万良人参交易市场进行走访，取得的交易价格确定，是否具有代表性；
（3）对于评估师关于股东全部权益市场价值的公开市场假设及相关参数取值依据是否合理。
评估人员确定野山参数量时，利用林调公司出具的《吉林未名天人中药材科技发展有限公司露水河野山参抚育基地调查报告》，我们阅读了该调查报告，并与林调人员再次对吉林未名的野山参数量现场调查、进行了沟通，调查报告显示吉林未名种植的野山参基本采用籽播的方式，不移栽、不搭棚、不施肥、不打药、不锄草、不动土，没有人工干预。我们对林调公司基于上述野山参的养护方式下，运用样方内的人参数量来推断野山参总体数量的方法是否合理无法确认。
我们在审计时，无法取得有关参龄、出苗率、参种的充分、适当的审计证据；
基于上述情况，我们对抵债的吉林未名公司100%的股权抵账价值是否公允无法确认。
3、针对抵债的四项药品技术和吉林未名100%的股权，我们获取了相关原资产权属人的股东会会议记录、表决记录、国家专利局查询记录及相关资产权属人的法律诉讼等，认为该抵债交易为关联方交易，但对关联交易的正当性，无法获得充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于未名医药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂行业）
（1）公司基本情况
德展大健康股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为110.28亿元，民营企业,实际控制人为张湧，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂。2020年收入9.63亿元，2020年扣非后净利润为1.97亿元，2020年收入构成为：药品销售98.7%;研发销售0.59%;其他0.45%;其他业务0.25%大信，审计费用为151万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注"七、（二）交易性金融资产"所述，截至 2020 年 12 月 31 日，贵公司分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中，信托产品账面价值 82,000.00 万元，系购买的"现金宝现金管理型集合资金信托计划产品"42,000.00 万元、"中融-鑫瑞 1 号结构化集合资金信托计划之优先级资金信托产品"40,000.00 万元，上述信托产品到期后，贵公司进行了续投。我们实施了检查、函证和访谈等审计程序，但并未获取充分、适当的审计证据，我们无法判断贵公司投资的该等信托产品资金的可收回性。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
5、东旭光电（000413.SZ）（市值106.42亿元，民营企业，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
东旭光电科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为106.42亿元，民营企业,实际控制人为李兆廷，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ。2020年收入70.49亿元，2020年扣非后净利润为-29.62亿元，2020年收入构成为：玻璃基板设备及技术服务30.85%;光电显示材料30.29%;建筑安装业务22.94%;新能源汽车11.58%;其他业务3.82%;石墨烯0.42%;其他0.08%;电子通讯产品0.01%中兴财光华，审计费用为350万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注十一、2所述，东旭光电自2019年11月18日起，因资金紧张出现债券违约、金融债务逾期以及经营债务诉讼，至2020年度财务报表批准报出日止，上述相关诉讼金额约为98亿元，上述诉讼尚处于待开庭或审理阶段。至审计报告签发日，我们未能获取充分、适当的审计证据以判断上述事项对财务报表产生的影响。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东旭光电，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
6、长江健康（002435.SZ）（市值94.43亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，化学制剂行业）
（1）公司基本情况
长江润发健康产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为94.43亿元，民营企业,实际控制人为郁全和;郁霞秋;邱其琴;黄忠和，注册地为江苏省苏州市，化学制剂。2020年收入42.41亿元，2020年扣非后净利润为1.52亿元，2020年收入构成为：粉针剂38.58%;冻干粉针21.88%;实心导轨19.94%;导轨毛坯5.92%;妇产专科医疗服务4.17%;空心导轨3.81%;配件及汽车型材3.11%;其他1.48%;扶梯导轨0.7%;槽钢及其他0.41%和信，审计费用为100万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
（一）2020年4月长江健康公司发布公告，对合并范围内的控股子公司山东华信制药集团股份有限公司（以下简称"华信制药"）失去控制。自2020年1月1日起，长江健康公司不再将华信制药纳入合并财务报表范围。受其影响，我们无法对纳入2019年度合并范围的华信制药财务报表实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据确认华信制药2019年度财务报表的公允性，以及对长江健康公司2019年度合并财务状况和经营成果及现金流量的影响。该事项对长江健康2020年度财务报表中本期数据和上期数据的可比性可能产生影响。
（二）如合并财务报表附注五（注释20）所述，长江健康公司管理层认为公司持有的华信制药股权及其相应的减值准备作为一项长期资产具有价值并予以管理，报告期内公司将所持有的华信制药全部60%股权及相应的减值准备转入"其他非流动资产"后续核算，其中原值99,594.50万元，减值66,418.25万元，净值33,176.25万元。由于对长江健康公司对华信制药失去控制，我们无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据确认该项长期资产的会计处理及账面价值是否准确。
（三）如合并财务报表附注十一、承诺及或有事项（一）所述，长江健康公司收购华信制药股权时与其原股东签订的股权转让协议包含业绩承诺条款。按照相关条款约定，双方需聘请具有证券期货资格的审计机构对2018年度、2019年度及2020年度华信制药需实现的合并报表扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润出具专项审核意见。因华信制药失去控制，相关专项审核工作无法继续开展，业绩承诺条款执行的相关结果尚无最终结论。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于长江健康公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
7、*ST众泰（000980.SZ）（市值92.26亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
众泰汽车股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为92.26亿元，民营企业,实际控制人为徐美儿,应建仁，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ。2020年收入13.38亿元，2020年扣非后净利润为-106.48亿元，2020年收入构成为：车用零部件65.57%;防盗门31.66%;其他2.77%中兴财光华，审计费用为540万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
1、或有事项
众泰汽车存在大量诉讼事项，报告期众泰汽车作为被告/被申请人发生的诉讼较多，其中未决诉讼211起，未决诉讼总标的金额约为22.64亿元，主要涉及借款合同纠纷、买卖合同纠纷、承揽定做合同纠纷、广告运输合同纠纷等，我们无法获取充分适当的审计证据判断该事项对财务报表的具体影响金额。详见财务报表附注十一、2。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于众泰汽车，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
8、*ST瀚叶（600226.SH）（市值84.48亿元，民营企业，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务行业）
（1）公司基本情况
浙江瀚叶股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为84.48亿元，民营企业,实际控制人为沈培今，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务。2020年收入5.56亿元，2020年扣非后净利润为-9.63亿元，2020年收入构成为：兽药产品42.41%;电及蒸汽41.44%;农药产品8.57%;游戏产品3.72%;其他2.2%;其他业务1.66%天健，审计费用为100万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注七/5 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，公司子公司成都炎龙科技有限公司（以下简称炎龙科技公司）对 JWF DEVELOPMENT CORP.、APPROPRIATE DEVELIPMENT LIMITED、UNUSUAL ENTERPRISE LIMITED 和 THUMB TECHNOLOGY ENTERPRISE INC.四家客户的应收账款账面余额合计 34,243.18 万元，已全额计提坏账准备。炎龙科技公司及其子公司主要人员已陆续离职，尚未开发完毕的项目业已全部终止开发，与上述四家客户的业务也基本停止，上述应收账款均已逾期，是否可收回已存在重大不确定性，但我们仍然无法就炎龙科技公司对上述应收账款全额计提坏账准备的合理性获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于瀚叶股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
9、ST大有（600403.SH）（市值84.16亿元，地方国有企业，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
河南大有能源股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为84.16亿元，地方国有企业,实际控制人为河南省人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ。2020年收入58.71亿元，2020年扣非后净利润为-3.58亿元，2020年收入构成为：煤炭采掘77.96%;煤炭贸易13.98%;其他业务8.07%希格玛，审计费用为160万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如审计报告财务报表附注十"（五）、4.关联存贷款及资金拆借"所述，大有能源控股股东义马煤业集团股份有限公司存在对大有能源非经营性占用资金的重大情形，错报金额影响货币资金减少27.57亿元。截至2020年12月31日非经营性资金占用余额25.72亿元，应计资金占用利息1.85亿元，合计27.57亿元。截至审计报告日，非经营性资金占用27.57亿元已全部收回。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大有能源，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
10、*ST银亿（000981.SZ）（市值72.91亿元，外资企业，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
银亿股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为72.91亿元，外资企业,实际控制人为熊续强，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ。2020年收入79.6亿元，2020年扣非后净利润为-12.98亿元，2020年收入构成为：房产销售48.42%;无级变速器24.96%;汽车安全气囊气体发生器14.67%;物业管理8.01%;其他3.94%天健，审计费用为434.6万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二(二)所述，资产负债表日，银亿股份公司流动负债高于流动资产 57.66亿元，逾期债务余额 44.40 亿元，累计未分配利润-60.14 亿元，2020 年度归属于母公司的净利润-10.87 亿元（其中计提商誉减值损失 6.86 亿元），说明公司中短期偿债能力弱，存在较大的经营风险和财务风险。这些事项或情况表明存在可能导致对银亿股份公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。银亿股份公司已在财务报表附注披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要情况或事项，并说明公司目前处于重整计划执行过程中。如财务报表附注十三(一)所述，银亿股份《重整计划》已于 2020 年 12 月 14 日经浙江省宁波市中级人民法院裁定批准，银亿股份公司进入《重整计划》执行阶段，但重整计划后续执行存在重大不确定性，而管理层未能充分披露消除重大不确定性的切实措施。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银亿股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
11、泰禾集团（000732.SZ）（市值64.21亿元，民营企业，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
泰禾集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为64.21亿元，民营企业,实际控制人为黄其森，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ。2020年收入36.15亿元，2020年扣非后净利润为-44.56亿元，2020年收入构成为：房产产品66.21%;物业及酒店管理20.49%;租金及托管收入10.97%;其他1.43%;零售0.9%中兴华，审计费用为400万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
（一）利息资本化的影响
泰禾集团本年度的融资借款利息费用 99.13 亿元，其中，资本化金额 83.88 亿元，费用化金额 15.25 亿元，泰禾集团因资金周转困难部分工程停工缓建，截至本审计报告日，我们无法获取充分适当的审计证据判断利息资本化和费用化金额的准确性。
（二）大额预付款及债权债务对冲的合理性
泰禾集团控股子公司嘉兴晟昱股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称"嘉兴晟昱"）依据合伙人决议，同意有限合伙人嘉兴焜昱投资有限公司（以下简称"嘉兴焜昱"）对其实缴出资 69 亿元单独减资计入其他应付款。截至审计报告日，减资事项工商变更手续尚未完成。 同时，泰禾集团将其对中城建设有限责任公司（以下简称"中城建"）的预付款项与嘉兴晟昱上述其他应付款依据嘉兴晟昱、中城建、泰禾集团三方签署的相关协议书进行了对冲，最终形成对中城建的债务 6.33 亿元。
我们对于预付中城建大额款项的合理性及资金性质、债权债务对冲的合理性未能获取充分适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于泰禾集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
12、海航科技（600751.SH）（市值59.58亿元，其他企业，注册地为天津，其他电子Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
海航科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为59.58亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为天津，其他电子Ⅲ。2020年收入3366.94亿元，2020年扣非后净利润为-95.64亿元，2020年收入构成为：电子产品分销100%普华永道中天，审计费用为420万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如合并财务报表附注所述，海航科技为海航集团有限公司(以下简称"海航集团")等关联方的借款提供连带责任担保，截止 2020 年 12 月 31 日，所担保借款的本金、利息、罚息及违约金余额(以下简称"担保余额")约为人民币 56.28 亿元。该等担保借款于 2020 年度出现逾期未偿付，且海南省高级人民法院于 2021 年 2 月及3 月分别裁定受理对海航集团进行重整及对海航集团等 321 家公司进行实质合并重整(以下简称"重整")，该等担保余额中人民币 55.89 亿元相关的被担保关联方为上述重整范围内公司，且其中部分银行及金融机构已对海航科技提起诉讼。鉴于上述情况，海航科技管理层预计相关银行及金融机构将要求海航科技履行担保责任全额偿付所担保余额，而海航科技偿付后有权向被担保关联方追偿。据此，海航科技于 2020 年度根据担保余额减去预期向被担保关联方所能追偿金额(以下简称"追偿金额")的差额的现值计提了"信用减值损失-财务担保合同损失"人民币 50.2 亿元，截止 2020 年 12 月 31 日"其他流动负债-财务担保准备"余额为人民币 52.3亿元。
由于截止本报告日相关被担保关联方仍在重整过程中且重整结果存在重大不确定性，我们无法取得海航科技在确定追偿金额中所使用的若干关键假设(包括重整成功概率、偿付率等)相关的支持资料或实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据，我们也无法确定是否有必要对上述"信用减值损失-财务担保合同损失"和"其他流动负债-财务担保准备"作出调整，也无法确定应调整的金额以及对相关披露的影响。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海航科技，并履行了职业道德方面的其他责任。"
13、思创医惠（300078.SZ）（市值57.03亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，IT服务行业）
（1）公司基本情况
思创医惠科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为57.03亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为浙江省杭州市，IT服务。2020年收入14.71亿元，2020年扣非后净利润为0.31亿元，2020年收入构成为：智慧医疗59.91%;商业智能-产品40.09%天健，审计费用为107万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注十四(三)所述，思创医惠公司及子公司与杭州闻然信息技术有限公司、杭州七护网络科技有限公司、杭州伯仲信息科技有限公司、杭州盈网科技有限公司、苏州智康信息科技股份有限公司、杭州中卫信息科技有限公司、杭州易捷医疗器械有限公司、杭州世智软件有限公司、浙江道一循信息技术有限公司、北京医势科技有限公司、杭州迈联电子科技有限公司、杭州智汇健康管理有限公司、杭州美文广告有限公司、杭州认知网络科技有限公司等供应商2020年度发生采购交易16,381.38万元，部分采购货款在2020年以前支付，后思创医惠公司及子公司拟与上述供应商取消采购交易7,464.00万元；2020年2月，思创医惠公司向宁波梅山保税港区惠瑞投资管理合伙企业(有限合伙)收购杭州盈网科技有限公司4.3103%股权和杭州易捷医疗器械有限公司18%股权，并支付股权收购款6,478.00万元，后思创医惠公司拟取消与宁波梅山保税港区惠瑞投资管理合伙企业(有限合伙)的上述股权转让交易；上述部分供应商及宁波梅山保税港区惠瑞投资管理合伙企业(有限合伙)与思创医惠公司大股东杭州思创医惠集团有限公司及其关联方存在直接或间接的资金往来，并且杭州思创医惠集团有限公司存在占用上市公司资金的情况，由于缺少相关资料及思创医惠公司的内控缺陷，我们无法就思创医惠公司与上述公司之间交易的真实性、公允性、准确性及大股东杭州思创医惠集团有限公司及其关联方资金占用的完整性获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于思创医惠公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
14、*ST金贵（002716.SZ）（市值55.26亿元，地方国有企业，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属行业）
（1）公司基本情况
郴州市金贵银业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为55.26亿元，地方国有企业,实际控制人为郴州市人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属。2020年收入12.05亿元，2020年扣非后净利润为-49.28亿元，2020年收入构成为：白银26.59%;电解铅22.59%;其它综合回收产品22.39%;矿产品11.56%;金8.02%;贸易5.18%;硝酸银3.66%天健，审计费用为200万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
(一) 如财务报表附注五(一)5、五(二)10、十一(三)所述，金贵银业公司与供应商之间资金往来较大，截至2020年12月31日，公司将预付供应商款项在其他应收款列报为486,276.13万元，本期根据期后该等款项的拍卖结果计提信用减值损失307,525.48万元，累计计提信用减值损失466,271.34万元。尽管该等款项的损失金额已经确定，我们仍然无法获取充分、适当的审计证据以判断公司对相关供应商业务及其往来的真实性、商业逻辑的合理性。
(二) 如财务报表附注五(二)13、十(二)1所述，由于金贵银业公司资金流动性困难，面临着较大的债务清偿风险、供应商保理业务连带清偿风险及供应商信用证福费廷业务到期支付风险等，公司在2019年以来发生了大量诉讼事项。尽管公司在2020年实施司法重整后大部分诉讼事项已解决，2020年度确认涉诉损失113,969.03万元，累计确认涉诉损失186,137.77万元，但我们仍然无法获取充分、适当的审计证据以判断这些诉讼涉及的交易事项的真实性和商业逻辑的合理性。
(三) 如财务报表附注十二(三)所述，2020年7月3日，金贵银业公司及其原实际控制人曹永贵收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：湘证调查字040、041号），因公司及曹永贵涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员决定对公司及曹永贵立案调查。由于该立案调查尚未有结论性意见或决定，我们无法判断立案调查的结果及其对公司财务报表可能产生的影响。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于金贵银业公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
15、ST冠福（002102.SZ）（市值53.47亿元，民营企业，注册地为福建省泉州市，化学原料药行业）
（1）公司基本情况
冠福控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为53.47亿元，民营企业,实际控制人为林福椿,林文昌,林文洪,林文智，注册地为福建省泉州市，化学原料药。2020年收入128.42亿元，2020年扣非后净利润为0.43亿元，2020年收入构成为：大宗贸易95.47%;医药中间体4.2%;其他业务0.19%;融资租赁0.14%中兴财光华，审计费用为150万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
1、违规事项导致公司承担的巨额负债，余额的准确性无法确定 冠福公司 2018 年因控股股东（林氏家族）以冠福公司及控股子公司上海五天实业有限公司（以下简称上海五天）名义违规开具商业承兑汇票、对外担保、对外借款等事项使得冠福公司需要承担巨额负债，该事项于 2020 年尚未完全解决。2020 年 12 月 31 日财务报表及附注中列示冠福公司预计尚需承担偿付余额为 140,086.52万元，上年末该数据余额为170,509.09 万元，较上期下降 30,422.57万元，主要原因系冠福公司通过和解支付的方式降低了偿付余额，详细情况见附注十一（2）。因全球新冠疫情的影响导致冠福公司未能按照和解协议的时间支付部分和解款项，可能导致债权人解除原有的和解协议约定，另外其他未解决事项也因诉讼或仲裁的结果、是否存在其他尚未主张权利的债权以及冠福公司实际需要承担的债务金额在法院终审判决下达及实际执行前均具有不确定性，因此，我们无法获取充分、适当的审计证据，确定冠福公司本年末上述余额的准确性。详细情况如下：
（1）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义未履行公司正常审批程序对外开具商业承兑汇票预计需承担的负债余额为 31,985.18万元；
（2）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义未履行公司正常审批程序提供的对外担保，预计需承担担保责任余额为 46,772.27万元；
（3）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义对外借款预计需承担借款责任余额为 61,329.07万元。
2、对林氏家族债权可收回性无法判断
冠福公司 2020 年 12 月 31 日财务报表中列示其他应收款中应收控股股东（林氏家族）128,373.09 万元，上年末该数据余额为 140,997.09 万元，较上年末下降 12,624.00万元，主要原因系部分项目诉讼因与冠福公司达成和解以至于减少了需要向控股股东追偿的金额，冠福公司对剩余的应收款项仍保持全额计提坏账准备；因控股股东违规以冠福公司及控股子公司上海五天名义为其提供担保以及冠福公司正常为控股股东提供的担保预计共需承担担保责任（预计负债）余额为 67,058.03万元，上年末余额为 77,131.28 万元，较上年末下降 10,073.25 万元，冠福公司在本年履行部分担保责任后未能完全从控股股东处获得任何追偿，对尚未偿付的担保事项计提利息并将预计负债全额计入营业外支出。本年冠福公司仍无法提供充分依据证明对林氏家族其他应收款全额计提坏账准备以及继续计提尚未偿付担保事项的利息并计入营业外支出这两项会计估计的合理性。因此我们无法判断对林氏家族其他应收款的可收回金额以及因冠福公司履行担保责任而对林氏家族行使追偿权的可收回金额。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于冠福公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
16、*ST金正（002470.SZ）（市值50.28亿元，民营企业，注册地为山东省临沂市，复合肥行业）
（1）公司基本情况
金正大生态工程集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为50.28亿元，民营企业,实际控制人为万连步，注册地为山东省临沂市，复合肥。2020年收入93.55亿元，2020年扣非后净利润为-33.61亿元，2020年收入构成为：普通复合肥35.06%;植保肥料13.09%;盆栽土13.06%;磷酸一铵8.37%;其他原料化肥7.42%;植保产品6.65%;硝基复合肥5.74%;水溶肥4.03%;控释复合肥3.84%;草坪种子2.07%;其他业务0.68%大信，审计费用为235万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
（一）以前年度贸易性收入的影响
在对贵公司以前年度财务报表审计中，我们发现 2018 年以前存在无实物流转的贸易性收入。我们已提请贵公司对以前年度相关业务进行自查，并根据自查结果调整账务。截至财务报告报出日，贵公司仍未对以前年度财务报表做出相应调整，我们无法判断该事项对相应会计期间财务报表的影响。
（二）坏账准备计提及担保责任事项
如财务报表附注"五（六）、其他应收款"所述，截止 2020 年末，贵公司除关联方诺贝丰非经营性资金占用 25.13 亿外剩余其他应收款余额 56.64 亿元，贵公司针对该等款项计提了 24.58 亿元坏账准备；另外，如财务报表附注"十（二）、或有事项"所述，公司需承担担保业务的保理及保兑仓业务，涉及金额 3.39 亿元，截止审计报告日，上述款项已经逾期。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断公司针对该等款项的可回收性作出的判断和估计是否恰当，进而无法判断上述坏账准备计提的适当性以及应承担的担保责任等对财务报表的影响。
此外，贵公司向我们提供了关联关系及其交易清单，我们实施了相应审计程序，但仍无法判断贵公司财务报表附注"九、关联方关系及其交易"披露的完整性。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
17、粤泰股份（600393.SH）（市值49.71亿元，外资企业，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
广州粤泰集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为49.71亿元，外资企业,实际控制人为杨树坪，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ。2020年收入30.16亿元，2020年扣非后净利润为-9.27亿元，2020年收入构成为：房地产销售96.55%;建筑安装及苗木销售与绿化工程1.5%;其他0.99%;房地产出租0.86%;其他业务0.09%中审众环，审计费用为180万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
1、如财务报表附注（七）16、（七）25 所述，根据相关协议，粤泰股份先收购"湖湾小区"项目，将"湖湾小区"项目变更至新项目公司海南泓城房地产开发有限公司（以下简称"海南泓城")，并将海南泓城 50%股权转让给海口泓轩企业管理有限责任公司（以下简称"海口泓轩"）。交易完成后，粤泰股份和海口泓轩分别持有海南泓城 50%股权。2020 年 9 月 21 日，海南泓城 50%股权变更至海口泓轩名下，公司将支付"湖湾小区"项目收购款 105,898.76 万元在"其他非流动资产"列报，将已经收到的海口泓轩合作对价款 41,766.09万元在"其他应付款"列报。
截至 2020 年 12 月 31 日，粤泰股份应持有的海南泓城 50%股权尚未办理工商变更登记手续，且公司未能提供海南泓城 2020 年 12 月 31 日财务报表及相关资料，我们未能获取充分、适当的审计证据，也无法实施替代审计程序，无法判断与该项交易有关的财务报表账户余额列报的准确性以及对合并利润表的潜在影响。
2、如财务报表附注（七）4所述，2020 年 9 月，粤泰股份与上海宗美机电设备有限公司（以下简称"上海宗美"）签订《"新式高亮彩超广色域阳光屏半导体光电智能产业化项目"合作意向书》，并向上海宗美支付 5,000 万元合作意向金。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断该项交易的商业实质以及支付合作意向金的合理性。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于粤泰股份 ，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
18、皖通科技（002331.SZ）（市值49.37亿元，公众企业，注册地为安徽省合肥市，IT服务行业）
（1）公司基本情况
安徽皖通科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为49.37亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为安徽省合肥市，IT服务。2020年收入15.76亿元，2020年扣非后净利润为-2.09亿元，2020年收入构成为：系统集成74.18%;技术服务12.49%;产品销售8.49%;技术转让4.84%上会，审计费用为80万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
在对皖通科技合并范围内子公司成都赛英科技有限公司（以下简称"成都赛英"）的部分客户执行查验相关销售合同、生产记录、发货单、验收单及函证并回访后，我们发现该部分客户并非为产品的最终客户，按合同交付给该部分客户的产品尚须待最终客户安装使用反馈后，再与成都赛英进行结算，因此上述按发货确认的应收账款应调整为以成本计价的合同履约成本列报。
我们认为该部分事项涉及应调整财务报表科目：
财务报表科目 2018年度 2019年度 2020年度 累计至2020年末
应收账款 -18,876,000.00-6,990,000.00- -25,866,000.00
发出商品 +2,738,193.04 +1,201,316.39-3,939,509.43 -
合同履约成本 - - +3,939,509.43 +3,939,509.43
应交税金 -2,603,586.20 -804,159.29 - -3,407,745.49
未分配利润 -13,534,220.76-4,984,524.32- -18,518,745.08
其中：营业收入 -16,272,413.80-6,185,840.71- -22,458,254.51
营业成本 -2,738,193.04 -1,201,316.39- -3,939,509.43
本报告所附财务报表针对上述影响事项，未做相应的账务调整。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于皖通科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
19、复旦复华（600624.SH）（市值46.7亿元，地方国有企业，注册地为上海，综合Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
上海复旦复华科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为46.7亿元，地方国有企业,实际控制人为上海市奉贤区人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为上海，综合Ⅲ。2020年收入9.4亿元，2020年扣非后净利润为-0.54亿元，2020年收入构成为：消化系统药物32.52%;金融保险系统软件产品24.53%;其他业务15.97%;神经系统用药物8.78%;抗肿瘤药物5.75%;复华园区海门园配套住宅项目(复华文苑)5.09%;循环系统药物3.96%;调节免疫功能药物2.39%;其他药品1%立信，审计费用为118万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注五（九）所述，复旦复华 2020 年 12 月 31 日合并资产负债表的存货账面价值中包括与复华园区海门园配套住宅项目（复华文苑）相关的账面价值人民币 63,588.79 万元，其中 2,010.62 万元为 2020 年内新增的工程审价变动。截至本报告日，该项目的工程审价尚未完成，复旦复华尚未就工程审价增量部分与工程承包单位达成一致意见，尚未取得相关的竣工决算报告及相关支持性文件资料。因此，我们无法就该项目本年增加的账面价值 2,010.62 万元获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于复旦复华，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
20、ST华鼎（601113.SH）（市值45.89亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，多业态零售行业）
（1）公司基本情况
义乌华鼎锦纶股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为45.89亿元，民营企业,实际控制人为丁尔民,丁军民,丁志民，注册地为浙江省金华市，多业态零售。2020年收入97.63亿元，2020年扣非后净利润为-2.4亿元，2020年收入构成为：跨境电商业务76.4%;锦纶丝20.7%;建造合同2.41%;其他业务0.5%北京兴华，审计费用为135万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
（一）如财务报表附注十四（二）所述，华鼎股份公司于 2019 年 12 月 26 日收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（浙证调查字 2019426 号），华鼎股份公司因涉嫌信息披露违法违规，接受中国证券监督管理委员会对其立案调查。由于截至本审计报告日立案调查尚在进行中，我们无法判断立案调查结果对财务报表整体的影响程度。
（二）如附注五（六）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，华鼎股份公司应收三鼎控股集团有限公司（以下简称三鼎集团）57,850 万元，系三鼎集团违规占用的华鼎股份资金。华鼎股份公司对该应收款项已全额计提坏账准备 57,850 万元。我们无法就关联方资金占用款项的准确性、计提坏账准备的合理性及资金占用对华鼎股份公司财务状况与经营成果产生的影响获取充分、适当的审计证据。
（三）如附注十二（二）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，因债务和担保等纠纷，债权人向华鼎股份公司提起诉讼，要求华鼎股份公司偿还债务或对债务承担连带责任，诉讼金额共计 19,997.50 万元。华鼎股份公司已确认预计负债 14,456.14 万元。我们无法就华鼎股份公司债务纠纷和对外担保的完整性，以及上述确认的预计负债的合理性获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
21、S佳通（600182.SH）（市值44.91亿元，外资企业，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎行业）
（1）公司基本情况
佳通轮胎股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为44.91亿元，外资企业,实际控制人为陈应毅,林美凤,林振伟，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎。2020年收入28.03亿元，2020年扣非后净利润为0.54亿元，2020年收入构成为：轮胎99.01%;其他业务0.99%北京永拓，审计费用为77万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
如财务报表附注"十一、1"所述，佳通轮胎2020年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通过，并且关联交易对公司影响重大，我们无法就未获得股东大会授权的关联交易违反《上海证券交易所股票上市规则（2019年修订）》等相关规定对财务报表的影响获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于佳通轮胎，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
22、康跃科技（300391.SZ）（市值44.81亿元，民营企业，注册地为山东省潍坊市，内燃机行业）
（1）公司基本情况
康跃科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为44.81亿元，民营企业,实际控制人为宁新江,吴敏文，注册地为山东省潍坊市，内燃机。2020年收入12.15亿元，2020年扣非后净利润为0.15亿元，2020年收入构成为：光伏设备38.28%;增压器33.04%;中药饮片18.96%;医药批发3.68%;光伏组件3.13%;其他1.03%;其他业务0.98%;空心胶囊0.56%;激光设备0.35%中审亚太，审计费用为160万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
康跃科技公司原美国子公司SUNSPARK TECHNOLOGY INC.截止2019年12月31日财务报表资产总额28,366.37万元，占合并资产总额的18.62%；净资产总额11,285.64万元，占合并净资产总额的15.01%，2019年营业收入13,369.61万元，占合并营业收入总额的18.43%；2019年实现净利润-321.93万元，占归属于母公司所有者的净利润总额的0.48%；公司商誉中境外资产组组合SUNSPARK TECHNOLOGY INC.产生的商誉本期全额计提商誉减值准备12,860.55万元。由于受审计条件的限制，就上述SUNSPARK TECHNOLOGY INC. 2019年12月31日财务报表的准确性，我们未能实施进一步的审计程序获取充分、适当的审计证据。
上述所述事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，但该未解决事项对本期合并利润表数据与上年合并利润表数据之间的可比性可能存在影响。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于康跃科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
23、ST华钰（601020.SH）（市值43.92亿元，民营企业，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌行业）
（1）公司基本情况
西藏华钰矿业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为43.92亿元，民营企业,实际控制人为刘建军，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌。2020年收入23.79亿元，2020年扣非后净利润为0.69亿元，2020年收入构成为：金属产成品业务75.02%;铅锑精矿(含银)16.09%;锌精矿8.41%;其他业务0.47%立信，审计费用为105万元。
（2）非标意见说明
二、 形成保留意见的基础
2020 年度华钰矿业将客户西藏开恒实业有限公司、西藏诚康物资有限公司补充披露为关联方，关联交易及往来金额具体见附注九。
我们实施审计程序后无法判断公司披露的关联方关系及交易的完整性，也未能获取充分、适当的审计证据进一步判断上述事项对公司可能造成损失的影响。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华钰矿业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
24、北大医药（000788.SZ）（市值42.67亿元，其他企业，注册地为重庆，化学制剂行业）
（1）公司基本情况
北大医药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为42.67亿元，其他企业,实际控制人为北京大学，注册地为重庆，化学制剂。2020年收入19.77亿元，2020年扣非后净利润为0.45亿元，2020年收入构成为：制剂药43.58%;药品30.98%;医疗器械及试剂24.82%;其他业务0.47%;商品销售0.15%天健，审计费用为70万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
2020年2月19日，北京市第一中级人民法院（以下简称北京一中院）裁定受理北京银行股份有限公司提出的对北大方正集团有限公司（以下简称方正集团）进行重整的申请，指定方正集团清算组担任方正集团管理人，具体负责重整工作。2020年7月31日，北京一中院裁定对方正集团及其子公司方正产业控股有限公司、北大医疗产业集团有限公司（以下简称北大医疗）、北大方正信息产业集团有限公司、北大资源集团有限公司实质合并重整。2021年1月22日，北京一中院裁定重整计划草案提交期限延长至2021年4月30日。如财务报表附注十三（三）所述，截至2020年12月31日，北大医药公司存放于方正集团下属北大方正集团财务有限公司的存款余额为2.38亿元，应收方正集团下属北京大学国际医院等关联单位款项余额为8.26亿元，为北大医疗提供融资担保金额为1亿元。截至审计报告日，我们无法就方正集团重整事项是否对北大医药公司的财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于北大医药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"
25、紫晶存储（688086.SH）（市值42.55亿元，民营企业，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ行业）
（1）公司基本情况
广东紫晶信息存储技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为42.55亿元，民营企业,实际控制人为罗铁威,郑穆，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ。2020年收入5.63亿元，2020年扣非后净利润为0.98亿元，2020年收入构成为：基于光存储技术的智能分层存储及信息技术解决方案70.22%;光盘存储设备29.23%;其他业务0.54%立信，审计费用为110万元。
（2）非标意见说明
二、形成保留意见的基础
（一）预付技术开发费及预付设备款
2020 年 12 月 31 日，紫晶存储合并资产负债表的预付款项余额中包括预付技术开发费7,823.44 万元。2021 年 3 月，紫晶存储与相关技术开发供应商解除原合同并收回了扣息后预付款。这些供应商中有一部分同时为紫晶存储提供委托研发服务，涉及委托研发费用 1,820.77 万元和营业成本 262.12 万元。因紫晶存储未提供有关上述预付款项及委托研发交易商业理由的充分资料和信息，我们无法就上述预付款项、委托研发费用及营业成本的商业实质获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。
2020 年 12 月 31 日，紫晶存储合并资产负债表的其他非流动资产余额中包括预付 100G 光盘产线等设备款 4207.19 万元。因紫晶存储未提供有关设备付款进度的合理解释和相关信息，我们无法就上述预付设备款的商业实质获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。
（二）应收账款的可收回性
如财务报表附注五、（四）所述，2020 年 12 月 31 日，紫晶存储合并资产负债表的应收账款账面余额为 68,427.68 万元，坏账准备余额为 6,485.98 万元。其中账龄一年以上的应收账款余额为 28,323.19 万元，大部分已逾期，相关坏账准备余额为 4,480.75 万元。因紫晶存储未提供充分资料和信息，我们无法对应收账款的可收回性及坏账准备的充分性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。
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