因我们仅能获得少量回函，亦仅能实施少量现场访谈，凭仅有的外部证据及有限的替代程序，我们未能就深圳巨能上述会计科目的期初账面价值获取充分、适当的审计证据，以消除我们对上述应收账款账面价值的真实性及可回收性，存货账面价值真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值真实性和完整性的疑虑，鉴于上述资产、负债的延续性，我们亦无法判断截至2020年12月31日上述资产、负债对海伦哲公司合并财务报表的实际影响。

（二）商誉减值测试

如合并财务报表项目注释、28所示：

1、海伦哲公司于2016年度将深圳连硕纳入合并范围而形成的商誉账面原值24,172.66万元，截至2020年12月31日该商誉减值准备余额为24,172.66万元，截至2019年12月31日为该商誉减值准备余额为24.61万元，2020年度已经全额计提商誉减值准备； 如"二、形成保留意见的基础、（一）1"中所述期初应收账款、存货及应付账款存疑。我们无法获取充分、适当的审计证据，确定上述商誉于2019年12月31日减值测试结论的合理性，也无法确定是否有必要进行调整及追溯的金额。

2、海伦哲公司于2015年度将深圳巨能纳入合并范围而形成的商誉账面原值4,597.80万元，截至2020年12月31日，该商誉减值准备余额2020年12月31日为4,597.80万元，截至2019年12月31日为1,501.35万元，2020年度已经全额计提商誉减值准备。如"二、形成保留意见的基础、（一）2"中所述期初应收账款、存货及应付账款存疑。我们无法获取充分、适当的审计证据，确定上述商誉于2019年12月31日减值测试结论的合理性，也无法确定是否有必要进行调整及追溯的金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海伦哲公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

58、天泽信息（300209.SZ）（市值26.99亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，软件开发行业）

（1）公司基本情况

天泽信息产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.99亿元，民营企业,实际控制人为肖四清，注册地为湖南省长沙市，软件开发。2020年收入50.27亿元，2020年扣非后净利润为-9.1亿元，2020年收入构成为：电子商务94.48%;软件工程1.63%;智能化系统集成1.41%;运营服务0.76%;硬件终端及配件0.69%;咨询与实施0.38%;通信技术服务0.3%;软件0.22%;房屋租赁收入0.13%天健，审计费用为248万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

截至2020年12月31日，天泽信息子公司远江信息技术有限公司应收账款账面余额为人民币71,111.03万元，坏账准备人民币39,256.61万元，账面价值为人民币31,854.42万元，占资产总额的7.02%。

远江信息应收账款余额主要系以前年度开展通信技术工程业务形成。截至审计报告日，我们未能获取与上述应收账款主要客户的函证回函和相关预期信用损失确认依据，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述应收款项账面价值的真实性、准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天泽信息公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

59、*ST银河（000806.SZ）（市值26.95亿元，民营企业，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备行业）

（1）公司基本情况

北海银河生物产业投资股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.95亿元，民营企业,实际控制人为潘琦，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备。2020年收入11.06亿元，2020年扣非后净利润为0.69亿元，2020年收入构成为：电气设备61.18%;电子元器件29.36%;其他6.71%;软件开发系统集成2.1%;医药生物0.66%中兴财光华，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

银河生物于2020年6月3日收到中国证券监督管理委员会广西监管局《行政处罚决定书》（[2020]3号）及《市场禁入决定书》（[2020]1号），银河生物因未按规定披露关联方非经营性占用、为关联方提供担保的情况、重大诉讼信息、银河天成集团有限公司所持银河生物的股份被司法冻结事项等违反证券法律法规的情况，受到行政处罚。银河生物股票投资者根据行政处罚结论已经起诉银河生物，要求银河生物进行赔偿，银河生物未能合理估计可能导致的预计负债金额，我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分适当的审计证据确定该等诉讼对公司财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银河生物，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

60、ST天山（300313.SZ）（市值26.92亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆天山畜牧生物工程股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.92亿元，民营企业,实际控制人为李刚，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ。2020年收入1.63亿元，2020年扣非后净利润为-0.19亿元，2020年收入构成为：活畜67.25%;资产租赁13.75%;冻精8.99%;其他5.85%;牛奶4.15%中兴华,威廉巴克审计维州，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

截止2020年12月31日，由于大象广告有限责任公司原实际控制人陈德宏涉嫌合同诈骗案及天山生物公司诉武汉泰德鑫创业投资中心（有限合伙）、芜湖华融渝稳投资中心（有限合伙）、刘柏权等33名转让方股权转让纠纷一案尚未经法院最终判决，天山生物公司尚不能更正2018年度发行股份购买大象广告有限责任公司96.21%股权而在2020年度财务报表中列报的其他权益工具投资44,359.53万元、股本11,562.46万元、资本公积-股本溢价168,002.55万元、其他应付款-应付2018年重组标的公司原股东的股权现金对价44,359.53万元、其他综合收益-179,565.01万元。截止2020年12月31日，天山生物公司未能对大象广告有限责任公司实施控制权，也未将其纳入合并报表范围。我们无法就2020年12月31日天山生物公司是否对大象广告有限责任公司具有控制权，天山生物公司2018年度发行股份购买大象广告有限责任公司96.21%股权而在2020年度财务报表中列报的其他权益工具投资、股本、资本公积、其他应付款、其他综合收益的账面价值获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

61、欢瑞世纪（000892.SZ）（市值26.88亿元，民营企业，注册地为重庆，影视动漫行业）

（1）公司基本情况

欢瑞世纪联合股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.88亿元，民营企业,实际控制人为陈援,钟君艳，注册地为重庆，影视动漫。2020年收入1.85亿元，2020年扣非后净利润为-7.48亿元，2020年收入构成为：艺人经纪52.57%;电视剧及衍生品47.43%中天运，审计费用为140万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

截至2020年12月31日，贵公司报表中电视剧《天下长安》合同资产账面余额为4.37亿元（与2019年期末余额4.41亿元的差异为汇兑损失），贵公司管理层按照账龄组合计量预期信用损失累计计提减值准备4.37亿元（其中：2020年计提2.55亿元），账面价值为零。由于该剧在2018年存在未按卫视计划档期播出且至2020年审计报告日仍未播出的情况，导致我们无法判断上述情况对应收账款可收回性的影响，无法确定是否有必要对该剧相关应收账款的减值准备作出调整，因此对2019年度财务报表出具了保留意见。我们在对2020年度财务报表审计过程中实施了必要的核查程序，但仍无法获取充分、适当的审计证据，以判断该剧减值准备的计提金额是否有必要在本年及以前年度作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

62、田中精机（300461.SZ）（市值25.79亿元，外资企业，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

浙江田中精机股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为25.79亿元，外资企业,实际控制人为竹田享司,竹田周司，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械。2020年收入3.64亿元，2020年扣非后净利润为0.34亿元，2020年收入构成为：非标准机45.9%;特殊机33.18%;其他16.83%;标准机4.09%立信，审计费用为108万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）2019 年 11 月田中精机对远洋翔瑞失去控制，受其影响，我们对纳入合并范围的远洋翔瑞 2019年 1 月至 10 月期间财务信息的审计范围受到限制。该事项对田中精机 2020 年度财务报表中本期数据和对应数据的可比性可能产生影响。

（二）如财务报表附注"五、（四十）"所述，田中精机 2020 年度确认其他非流动金融资产公允价值变动损失 1,251.93 万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动损失 820.93 万元。由于我们未能就上述其他非流动金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 2019年末公允价值的准确性获取充分、适当的审计证据，因此，我们无法对 2020 年度确认的相关公允价值变动损失的准确性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于田中精机，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

63、新宁物流（300013.SZ）（市值24.26亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

江苏新宁现代物流股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为24.26亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ。2020年收入8.07亿元，2020年扣非后净利润为-6.3亿元，2020年收入构成为：仓储及仓储增值服务49.64%;代理送货服务27.52%;服务及软件7.75%;代理报关服务7.03%;设备销售6.76%;其他0.85%;代理报检服务0.4%;新能源汽车租赁0.05%上会，审计费用为230万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、其他应收款的可回收性及坏账准备计提的合理性

如审计报告财务报表附注"十四、其他重要事项/3/(2)"所述，根据新宁物流公司2020年10月27日的公告，公司疑似存在人民币5,820万元被全资子公司广州亿程交通信息有限公司关联方非经营性占用资金情况。截至2020年12月31日，该笔可能存在关联方非经营性占用资金的其他应收款账面余额为人民币5,820万元，坏账准备余额为人民币5,820万元。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断上述其他应收款的可回收性和坏账准备计提的合理性。

2、或有事项

如审计报告财务报表附注"十三、资产负债表日后事项/2和3"所述，我们发现新宁物流公司的全资子公司广州亿程交通信息有限公司存在两起违规担保事项，最高担保余额为人民币7,572万元。截至本报告日，上述两起违规担保事项已经协商解除并予以公告。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断新宁物流公司对外担保事项的完整性以及其对财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新宁物流公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

64、獐子岛（002069.SZ）（市值23.82亿元，集体企业，注册地为辽宁省大连市，水产养殖行业）

（1）公司基本情况

獐子岛集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.82亿元，集体企业,实际控制人为长海县獐子岛投资发展中心，注册地为辽宁省大连市，水产养殖。2020年收入19.27亿元，2020年扣非后净利润为-1.44亿元，2020年收入构成为：其他行业66.05%;虾夷扇贝12.98%;海参9.87%;鲍鱼5.07%;海螺3.64%;其他业务1.37%;海胆1.01%亚太集团，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、如獐子岛公司财务报表附注十三所示的"承诺及或有事项"，2020年6月23日，獐子岛公司收到中国证监会下发的《中国证券监督管理委员会行政处罚决定书》（【2020】29号），因公司2016年度报告、2017年度报告存在虚假记载以及信息披露违规，中国证监会对獐子岛给予警告并处以60万罚款，部分投资者以獐子岛虚假陈述导致其投资损失为由对獐子岛提起诉讼，截至本报告日，大连市中级人民法院以证券虚假陈述民事责任纠纷为案由受理投资者提出的诉讼共计158起，涉案金额6284.48万元，截至审计报告日案件尚未审结，公司对该事项计提预计负债600万元。我们未能对该未决诉讼事项应计提预计负债的最佳估计数获取充分、适当的审计证据，也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否对该未决诉讼事项及所涉及的财务报表项目做出调整，也无法确定应调整的金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于獐子岛公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

65、世纪星源（000005.SZ）（市值23.5亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

深圳世纪星源股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.5亿元，民营企业,实际控制人为丁芃,郑列列，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ。2020年收入3.99亿元，2020年扣非后净利润为-4.55亿元，2020年收入构成为：环保业务收入88.7%;酒店经营、物业管理收入10.22%;其他业务1.08%中审众环，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

2.形成保留意见的基础

(1)、对外担保事项

截至2020年12月31日，世纪星源公司为实际控制人及其他关联方提供担保7宗涉及金额14,500万元，详见附注7、5，世纪星源公司管理层认为该部分担保涉及的借款均实际用于世纪星源公司。受限于部分询证、访谈、流水核查等重要审计程序未能得到有效执行，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述担保涉及的借款是否均实际用于世纪星源公司，世纪星源公司是否存在尚未披露的其他担保事项，以及对外担保给世纪星源公司可能造成损失的金额。

(2)、有条件借款及减值

截至2020年12月31日，世纪星源公司其他应收款中有条件借款年末账面余额24,024.34万元、坏账准备余额7,577.00万元，详见附注4、6。部分有条件借款形成时间较长、所涉及的项目进展不佳，从而增加了我们的疑虑。受限于部分资金流水核查等重要审计程序未能得到有效执行，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述有条件借款的实际用途和对财务报表的影响，无法判断该等有条件借款的可收回性和减值准备计提的合理性。此外，虽然我们执行了查询、访谈等审计程序，但由于上述疑虑及"本报告二、1"的影响，我们仍无法判断世纪星源公司财务报表附注"7、关联方关系及其交易"披露的完整性。

(3)、长期应收款-肇庆项目减值

因肇庆项目土地证被撤销事项导致世纪星源公司在肇庆项目的权益具有重大不确定性，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断因肇庆项目土地证被撤销事项对世纪星源权益的影响，从而我们对世纪星源公司2019年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2020年度世纪星源公司对长期应收款-肇庆项目全额计提了减值4.18亿元，针对肇庆项目，我们虽然执行了检查、函证、利用专家的工作等审计程序，但我们仍无法获取充分、适当的审计证据以判断因肇庆项目土地证被撤销事项对世纪星源权益的影响，因而，我们认为2019年度保留意见所涉及事项的影响在2020年度仍未消除，即，我们无法判断世纪星源公司对长期应收款-肇庆项目全额计提减值是否适当。

(4)、南油福华项目交易事项的疑虑

如财务报表附注10、3、（2）所述，根据《关于深圳市星源恒裕城市基建投资有限公司股东协议书》（以下简称《股东协议书》）、《南山区南山街道南油工业区福华厂区城市更新项目拆迁补偿协议书之补充协议》（以下简称《拆迁补偿协议之补充协议》），项目公司应在取得全部施工许可证之前支付世纪星源公司拆迁补偿款"（1-文体中心地块中规划调整后世纪星源公司新增权属面积/47000）x 7.05"亿元。项目公司于2020年3月取得《建筑工程施工许可证》，于2020年6月取得项目建设用地规划许可证，其中批复新增地下停车位3.4万平方米。根据约定，该笔补偿款应在取得全部施工许可证之前由项目公司支付给世纪星源公司，但截至2020年12月31日，世纪星源公司账面未反映上述补偿款的会计处理，也未见收取该笔补偿款。

另根据《股东协议书》之补充协议、《商品房订购协议》，世纪星源公司以项目公司的名义提前出售其"项目公司留存物业"15000平方米的未来权益，出售单价为人民币28000元/平方米，总价为人民币4.2亿元，并专项用于《拆迁补偿协议之补充协议》项下支付。该出售单价明显偏低且低于项目公司同期同类物业预售单价50000元/平方米。

针对上述事项，我们未能获取充分、适当的审计证据，以消除我们对该等异常事项的疑虑。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于世纪星源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

66、*ST华仪（600290.SH）（市值23.25亿元，民营企业，注册地为浙江省温州市，风电设备行业）

（1）公司基本情况

华仪电气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.25亿元，民营企业,实际控制人为陈道荣，注册地为浙江省温州市，风电设备。2020年收入8.39亿元，2020年扣非后净利润为-0.66亿元，2020年收入构成为：风电机组47.4%;高低压配电产品45.97%;环保3.46%;其他业务3.17%天健，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一)如附注五(一)6 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，华仪电气公司应收华仪集团有限公司114,102.51 万元，系华仪集团有限公司违规占用的华仪电气公司资金。华仪电气公司对该应收款项已全额计提坏账准备 114,102.51 万元。我们无法就上述关联方资金占用款项各年计提坏账准备的合理性及资金占用对华仪电气公司历年财务状况与经营成果产生的影响获取充分、适当的审计证据。

(二) 如附注五(一)29 及十(二)3 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，华仪电气公司为华仪集团有限公司的债务提供担保合计为 75,266.14 万元。华仪电气公司管理层(以下简称管理层)估计华仪电气公司将就上述债务履行代偿义务，华仪电气公司就此事项确认了预计负债 71,108.48 万元，并相应确认信用减值损失。我们无法就华仪电气公司对外担保的完整性以及上述预计负债和信用减值损失的合理性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华仪电气公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

67、科融环境（300152.SZ）（市值23.09亿元，民营企业，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

雄安科融环境科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.09亿元，民营企业,实际控制人为毛凤丽，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ。2020年收入5.15亿元，2020年扣非后净利润为0.07亿元，2020年收入构成为：锅炉节能63.86%;水处理22.14%;垃圾发电14%中证天通，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如合并财务报表附注五（三）和合并财务报表附注（六）所述，蓝天环保设备工程股份有限公司（以下简称"蓝天环保"）系科融环境原下属控股子公司，2019 年 4 月，科融环境处置了其持有的蓝天环保全部股权。截止 2020 年 12 月 31 日，科融环境应收蓝天环保经营性借款本金、利息及货款余额为 7,817.03 万元，科融环境按照账龄分析法计提该项应收款项预期信用损失 3,709.28 万元。对于上述应收款项，我们实施了检查还款承诺资料、检查最近还款记录与记账凭证及银行单据、寄发询证函、审计人员现场实地访谈等审计程序。但由于截止本报告日蓝天环保仍有大量的买卖合同纠纷等影响公司经营的若干诉讼事项，其往来款项能否按照双方约定计划如期偿还存在重大不确定性，我们无法取得科融环境确定该项应收款项预期信用损失合理性的支持资料，无法确定上述预期信用损失的调整金额以及对相关披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于科融环境，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

68、*ST天润（002113.SZ）（市值22.66亿元，民营企业，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为22.66亿元，民营企业,实际控制人为赖淦锋，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务。2020年收入6.31亿元，2020年扣非后净利润为-2.45亿元，2020年收入构成为：移动游戏的代理运营和推广67.82%;优易付计费30.82%;房屋租赁1.36%中审华，审计费用为168万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、如财务报表附注五（二十四）、附注十（五）、附注十二（二）和附注十四（二）所述，天润数娱存在给控股股东及其关联方的担保行为未履行公司董事会或者股东大会审议程序的情况，截止2020年12月31日，上述担保金额合计为17.65亿元、尚未归还的本金为14.04亿元，期末预计负债余额为9.51亿元。

我们无法获取充分、适当的审计证据对天润数娱实际执行时需要承担的担保赔偿金额进行合理估计，因而我们无法对截止本报告日违规担保事项是否因承担连带责任而需计提预计负债的金额作出调整。

2、如财务报表附注五（十）和附注十四（四）所述，天润数娱无形资产期末账面价值中包含金润铂宫房产租赁合同收益权1.88亿元，该收益权系2018年从广州市头牌商贸有限公司（以下简称头牌商贸）购买，该部分房产的产权属于广东恒润华创实业发展有限公司（以下简称恒润华创）及其关联方广州名盛置业发展有限公司（以下简称名盛置业），均已经被抵押；头牌商贸承诺补足天润数娱未能按136.9万元/月的标准足额收取租金的差额部分。

天润数娱未能和租户直接签订租赁合同，该部分房产出租的租金一直由名盛置业代收并支付给头牌商贸，但头牌商贸未转交给天润数娱，也未履行租赁费差额补足的承诺。截止2020年12月31日，头牌商贸欠天润数娱租赁费1,642.27万元，该房产租赁合同收益权减值准备余额为2,250万元。

我们无法获取充分、适当的审计证据以判断头牌商贸何时能够支付租金、是否有能力履行保底承诺，无法判断天润数娱金润铂宫房产租赁合同收益权减值准备的准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天润数娱，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

69、明牌珠宝（002574.SZ）（市值22.07亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

浙江明牌珠宝股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为22.07亿元，民营企业,实际控制人为虞阿五,虞兔良，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰。2020年收入25.1亿元，2020年扣非后净利润为-3.1亿元，2020年收入构成为：黄金饰品90.32%;镶嵌类饰品6.68%;铂金饰品2.12%;其他0.89%天健，审计费用为98万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五(一)10所述，明牌珠宝公司持有苏州市好屋信息技术有限公司（以下简称苏州好屋公司）25%的股权，采用权益法核算，2019年度及2020年度分别确认投资收益1,699.39万元、-2,116.94万元，分别计提股权投资减值准备17,845.93万元、30,396.15万元，截至2020年12月31日，该项股权投资账面价值为17,361.91万元。苏州好屋公司因2019年度营业成本较2018年度大幅增加，导致2019年度净利润大幅下滑，明牌珠宝公司2019年对上述股权投资计提的减值准备系基于苏州好屋公司2019年10月之股权转让交易对价所作出的判断；苏州好屋公司2020年度净利润进一步下滑，明牌珠宝公司2020年对上述股权投资计提的减值准备系基于苏州好屋公司2020年末归属于母公司所有者权益所作出的判断。我们未能就该项股权投资2019年度及2020年度预估可收回金额的合理性获取充分、适当的审计证据，无法判断明牌珠宝公司2019年度和2020年度对苏州好屋公司股权投资所计提的减值准备是否准确及对长期股权投资账面价值的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于明牌珠宝公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

70、顺利办（000606.SZ）（市值21.37亿元，公众企业，注册地为青海省西宁市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

顺利办信息服务股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为21.37亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为青海省西宁市，IT服务。2020年收入7.75亿元，2020年扣非后净利润为-12.23亿元，2020年收入构成为：人力资本54.51%;企业互联网服务35.58%;顾问咨询服务9.27%;其他业务0.55%;其他收入0.1%大信，审计费用为177万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）长期股权投资

如财务报表附注"五（九）长期股权投资"所述，顺利办对广州网融信息技术有限公司等联营企业长期股权投资本期确认投资收益-1,763.26万元，计提减值准备8,561.32万元，期末账面价值6,952.63万元，已计提减值准备余额11,893.25万元。我们未能获取该等联营企业2020年度有效的审计证据，无法判断顺利办对联营企业确认投资损益以及账面价值的准确性。

（二）其他应收款

如财务报表附注"五（五）其他应收款"所述，截至2020年12月31日顺利办应收联营企业霍尔果斯神州易桥股权投资合伙企业（有限合伙）款项12,391.66万元，系累计形成的应收股权收购退款，已全额计提坏账准备12,391.66万元，其中：以前年度计提3,655.50万元，本期计提8,736.16万元。我们未能取得霍尔果斯神州易桥股权投资合伙企业（有限合伙）回函确认，无法判断该款项期末余额准确性和全额计提坏账准备的恰当性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于顺利办，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

71、*ST新亿（600145.SH）（市值21.02亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆亿路万源实业控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为21.02亿元，民营企业,实际控制人为黄伟，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ。2020年收入0.03亿元，2020年扣非后净利润为-0.93亿元，2020年收入构成为：房地产88.37%;商务服务11.63%深圳堂堂，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表"附注五、（四）"及"附注十一（六）5"所述，新亿公司 2020 年 12 月 31 日的其他应收款期末余额中 41,711.24 万元（新亿公司按照账龄已计提坏账准备 19,290.77 万元，账面价值 22,420.47 万元）；其中：（1）期末余额 33,500.00 万元,坏账准备 18,500.00 万元，账面价值 15,000.00 万元，系 2016 年、2017 年签订采购货物合同和预付购货款形成，而后转入其他应收款按账龄分析计提坏账准备；（2）期末余额 8,211.24 万元，坏账准备 790.77 万元，账面价值 7,420.47 万元，系 2019 年签订借款协议和预付购货款形成，而后转入其他应收款按账龄分析计提坏账准备。我们未能获取充分、适当的审计证据核实期末其他应收款可收回性以及该等债权是否构成关联方占用资金。我们未能获取充分、适当的审计证据核实期末其他应收款可收回性以及该等债权是否构成关联方占用资金。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新亿公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

72、晓程科技（300139.SZ）（市值20.96亿元，民营企业，注册地为北京，集成电路行业）

（1）公司基本情况

北京晓程科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为20.96亿元，民营企业,实际控制人为程毅，注册地为北京，集成电路。2020年收入1.85亿元，2020年扣非后净利润为-1.65亿元，2020年收入构成为：黄金销售63.99%;太阳能发电20.3%;集成电路应用-电能表9.55%;其他业务2.95%;精准扶贫光伏发电1.31%;南非销售物资1.11%;集成电路设计-集成电路芯片0.47%;其他0.25%;集成电路应用-载波抄表集中器0.08%利安达，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2020年4月27日，中审众环对晓程科技公司2019年度财务报告出具了众环审字[2020]010934号无法表示意见的审计报告，导致无法表示意见形成的原因是截止报告日，因新冠肺炎疫情影响，审计人员未能到达晓程科技位于南非和加纳的境外组成部分开展现场审计工作，同时由于新冠肺炎在南非和加纳的发展，晓程科技的财务人员也无法正常履行职责，配合审计人员开展远程审计工作。审计人员无法对晓程科技境外组成部分的 2019 年度财务报表获取充分、适当的审计证据。

我们认为，形成上述无法表示意见事项的基础主要是由于2019年未对境外南非和加纳子公司进行审计引起，虽然我们已经对境外组成部分2020年度的财务报表实施了审计，并对期初余额履行了必要的审计程序，并对涉及2019年度的部分事项进行了追溯调整，但我们未对2019年度境外资产实施全面审计，期初余额的变动可能对本期数据和对应数据的可比性存在影响，因此我们对本期财务报表发表了保留意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晓程科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

73、*ST辅仁（600781.SH）（市值19.19亿元，民营企业，注册地为河南省周口市，化学制剂行业）

（1）公司基本情况

辅仁药业集团制药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为19.19亿元，民营企业,实际控制人为朱文臣，注册地为河南省周口市，化学制剂。2020年收入28.91亿元，2020年扣非后净利润为-6.86亿元，2020年收入构成为：片剂21.03%;水针剂18.37%;粉针剂15.72%;药品药械经销15.06%;原料药11.89%;口服液7.79%;冲剂3.69%;胶囊剂3.26%;胶剂1.71%;其他业务0.77%;其他0.71%北京兴华，审计费用为300万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、控股股东及其关联方违规占用资金及违规对外担保

如财务报表附注五、（六）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司控股股东辅仁药业集团有限公司及关联方资金占用净额 10 亿元（资金占用余额 16.88 亿元，已计提信用减值损失 6.88 亿元）；如财务报表附注十、（五）、4、所述，截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司向控股股东辅仁药业集团有限公司及关联方提供违规担保尚有担保余额 17.47 亿元（其中一审判决不承担担保责任 1.5 亿元），已计提预计负债 4.37 亿元。

由于辅仁药业公司资金管理、关联方往来及对外担保等方面内部控制运行失效，且未提供必要的相关资料，我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断辅仁药业公司为控股股东及其关联方提供资金及担保金额的完整性以及合理估计其可收回性，我们也无法判断是否还存在其他未披露的控股股东及其关联方资金占用、对外担保事项以及对财务报表可能产生的影响。

2、诉讼（仲裁）案件的影响

如财务报表附注十二、（二）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司除担保涉诉（见审计报告"二、1"）外尚有诉讼（仲裁）、裁定、资产保全案件 121 起，账面已计提预计负债 2.68 亿元，因辅仁药业公司未提供必要的相关资料，我们无法获取充分、适当的审计证据，以合理估计部分案件需承担的或有负债的准确性，我们也无法判断是否还存在其他未经披露的诉讼（仲裁）事项以及对财务报表可能产生的影响。

3、应收账款的可收回性

如财务报表附注五、（三）所述，我们虽然对辅仁药业公司 2020 年度销售和应收账款执行了访谈、函证、检查等必要审计程序，但由于货币资金内部控制运行存在重大缺陷，本年度无发生额的客户应收账款余额合计 1.65 亿元（已计提坏账 0.41 亿元），我们无法判断其可收回性以及对财务报表可能产生的影响。

4、与持续经营相关的重大不确定性

截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司资金流动性困难，面临债务逾期无法偿还以及对外担保承担连带赔偿的资金压力，同时涉及多起诉讼、部分银行账户及资产被冻结，持续经营能力存在重大不确定性。虽然辅仁药业公司在财务报表附注二、（二）持续经营中披露了拟采取的改善措施，但我们仍无法取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据，以消除我们对公司持续经营能力存在重大不确定性的疑虑。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于辅仁药业公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

74、爱迪尔（002740.SZ）（市值18.8亿元，民营企业，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.8亿元，民营企业,实际控制人为狄爱玲,苏日明，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰。2020年收入15.14亿元，2020年扣非后净利润为-13.11亿元，2020年收入构成为：钻石镶嵌饰品58.73%;素金饰品19.75%;成品钻16.77%;其他饰品3.12%;品牌管理费0.57%;其他业务0.57%;加盟费0.49%大华，审计费用为105万元。

（2）非标意见说明

1. 形成保留意见的基础

1、应收账款的可收回性

如财务报表附注六注释3.（2）所述，截止2020年12月31日爱迪尔公司对部分应收账款采用单项认定方式计提预期信用损失，其中账面余额15,165.05 万元应收账款全额计提坏账准备，我们无法对该部分应收账款的可收回性获取充分、适当的审计证据。

2、存货的真实性

如财务报表附注六注释6.所述，截止2020年12月31日，爱迪尔公司库存商品余额145,208.03万元，其中39,910.97万元全额计提存货跌价准备；我们未能对上述账面余额39,910.97万元的库存商品和存货跌价准备计提获取到充分、适当的审计证据。

3、子公司丧失控制权

如财务报表附注十四3（3）描述，大盘珠宝因拒绝配合整改，拒不交接公章、证照、账册等资料，从而导致公司无法参与大盘珠宝日后的经营管理。故公司已对控股子公司大盘珠宝的管理失去有效控制，拟采取各种措施维护公司利益。公司管理层认为在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。因此合并报表中确认股权投资损益-16,724.61万元，我们未能对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确认相关结果的合理性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于爱迪尔公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

75、广东榕泰（600589.SH）（市值18.59亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品行业）

（1）公司基本情况

广东榕泰实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.59亿元，民营企业,实际控制人为杨宝生，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品。2020年收入10.66亿元，2020年扣非后净利润为-12.22亿元，2020年收入构成为：氨基复合材料45.81%;苯酐及二辛酯27.79%;互联网服务26.28%;其他业务0.13%大华，审计费用为130万元。

（2）非标意见说明

二、 形成保留意见的基础

（一）坏账准备、资产减值准备及存货损失

如财务报表"附注六 注释 4、注释 5、注释 6、注释 7、注释 11、注释 12"所述，截止 2020 年 12 月 31 日，广东榕泰公司主要资产的坏账准备、资产减值准备及存货损失如下：（1）应收账款坏账准备余额为38,546.74 万元，其中因客户注销、吊销及预计无法收回而采取单项计提预期信用损失所形成的坏账准备 33,933.58 万元；（2）预付款项坏账准备余额 1,027.98 万元；（3）其他应收款坏账准备余额为 9,565.46 万元，其中因关联方往来及原子公司股权转让形成的坏账准备余额 5,302.26 万元；（4）存货跌价准备余额 1,881.17 万元，同时，另因报废、损毁、变质而计入 2020 年度管理费用的存货损失 26,647.25 万元；（5）固定资产减值准备余额为 26,267.61 万元，全部为 2020 年度计提，其中暂时闲置的固定资产所对应资产减值准备余额为 23,468.06 万元；（6）在建工程减值准备余额为 14,774.16 万元，全部为 2020 年度计提。

上述事项系广东榕泰公司基于部分客户、供应商经营状况及信用评估、地都厂区和张北数据中心项目短期内无法保障资金持续投入以达到预期使用状态、相应存货的使用价值和预计可变现净值等因素进行的计提，系对 2020 年 12 月 31 日这一时点的资产减值判断。我们虽实施了工商档案查询、函证、走访、监盘等审计程序，但仍无法就上述坏账准备、资产减值准备、存货损失及相关事项涉及的会计估计适当性、账务处理准确性获取充分、适当的审计证据。

（二）控股股东及其他关联方资金占用情况

如财务报表"附注六 注释 6"、"附注十一、（五）、6"所述，按照中国证券监督管理委员会广东监管局《关于做好上市公司资金占用和违规担保问题自查自纠工作的通知》（广东证监发[2020]139 号）中关于非经营性资金占用问题包括的情形所述，截止 2020 年 12 月 31 日广东榕泰公司的控股股东及其他关联方通过资金往来的方式形成的资金占用余额为 58,946.09 万元。上述关联方资金占用事项的清偿方案已经广东榕泰公司 2021 年度第八届十四次董事会审议通过。我们虽实施了工商档案查询、走访、资金流水核查等审计程序，但仍无法就广东榕泰公司上述资金占用和关联方认定的准确性、完整性以及对持续经营产生的影响、资金占用清偿方案的预期可执行及效果获取充分、适当的审计证据。

此外，截至 2020 年 12 月 31 日，广东榕泰公司"其他应收款-广东宝基投资有限公司"余额为 53,216.72 万元（其中，15,093.85 万元自 2020年 8 月 12 日处于逾期状态，18,867.31 万元自 2020 年 12 月 12 日处于逾期状态），款项性质为原子公司揭阳市佳富实业有限公司股权转让款。广东宝基投资有限公司由林凤 100%持股，林凤系广东榕泰公司实际控制人杨宝生配偶。上述款项能否及时收回存在不确定性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于广东榕泰公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

76、*ST索菱（002766.SZ）（市值18.01亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

深圳市索菱实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.01亿元，民营企业,实际控制人为许培锋，注册地为广东省深圳市，IT服务。2020年收入10.26亿元，2020年扣非后净利润为-13.23亿元，2020年收入构成为：车载信息系统70.54%;无线数据终端23.89%;其他5.57%亚太集团，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、其他应收款、其他应付款的变动及可收回性

如报表附注六、（六）列示其他应收款期初余额3,527,460,768.42元，期末余额1,349,011,073.00元；报表附注六、（二十七）列示其他应付款期初余额2,580,645,321.43元，期末余额440,859,467.32元。期末余额较期初余额大幅减少的原因是公司在2020年度对以前年度财务造假资金转入、转出形成的其他应收款、其他应付款进行冲抵。我们未获取债权人协议及法律意见书等依据。如报表附注六、（六）其他应收款所述，索菱股份本期对其他应收款单项计提坏账准备并确认预期信用损失761,874,855.63元。在审计过程中，我们获取的证据无法判断索菱股份将其他应收款、其他应付款进行冲抵以及就上述款项计提坏账准备和确认预期信用损失的依据是充分、适当的。

2、递延所得税资产确认

如报表附注六、（十八）递延所得税资产和递延所得税负债所述，索菱股份母公司单体报表本期计提递延所得税资产140,799,746.95元，公司计提上述递延所得税资产的理由是公司如果破产重整成功，将会产生大额的债务重组收益。由于公司目前正处于破产预重整阶段，正式破产重整尚未经深圳中院批准，所以我们无法确定公司能否产生足够的利润来弥补以前年度未弥补亏损、坏账损失及资产损失，以及公司本期计提递延所得税资产140,799,746.95元是否恰当。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于索菱股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

77、*ST聚力（002247.SZ）（市值17.7亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

浙江聚力文化发展股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为17.7亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务。2020年收入9.97亿元，2020年扣非后净利润为0.2亿元，2020年收入构成为：装饰纸39.9%;浸渍纸24.26%;装饰板18.13%;PVC装饰材料13.66%;其他3.09%;其他业务0.96%天健，审计费用为140万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

因聚力文化公司被中国证券监督管理委员会立案调查未有结论，对聚力文化公司游戏文化业务部分应收账款和其他应收款形成的真实性或合理性未能获取充分、适当的审计证据，我们对聚力文化公司2019年度财务报表出具了保留意见。如财务报表附注十二（三）1所述，截至2020年12月31日，聚力文化公司已经处置了相关游戏文化业务，立案调查仍未有结论。上述事项对聚力文化公司2020年度财务报表的对应数据以及2020年度股权处置收益可能产生影响。

如财务报表附注十二（三）2所述，截至2020年12月31日，聚力文化公司对广东省深圳市中级人民法院就北京腾讯文化传媒有限公司起诉天津点我信息科技有限公司、苏州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司的一审判决不服，向广东省高级人民法院提起上诉。鉴于该诉讼涉及的事实情况，结合律师说明函、专家论证意见书以及法律法规的相关规定，聚力文化公司管理层（以下简称管理层）认为聚力文化公司与苏州美生元信息科技有限公司之间不构成财产混同，故未对上述诉讼事项计提相关损失。截至审计报告日，由于广东省高级人民法院对该诉讼尚未判决，我们无法获取充分、适当的审计证据确定是否有必要对上述计提作出调整，也无法确定应调整的金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于聚力文化公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

78、西部资源（600139.SH）（市值17.08亿元，民营企业，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

四川西部资源控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为17.08亿元，民营企业,实际控制人为石学松，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ。2020年收入1.43亿元，2020年扣非后净利润为-0.56亿元，2020年收入构成为：融资租赁99.99%;其他0.01%中喜，审计费用为45万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性

如财务报表附注二之 2 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，西部资源公司累计亏损984,379,788.81 元，其中母公司累计亏损 1,114,430,182.01 元，西部资源公司流动负债大于流动资产 415,661,607.21 元，母公司流动负债大于流动资产 1,064,209,082.92 元，财务状况持续恶化。

公司对中国长城资产管理股份有限公司四川省分公司（以下简称"长城四川分公司"）逾期的借款1.92 亿元本金及相应利息仍未偿还，同时 2020 年 11 月 24 日重庆仲裁委员会最终裁定公司应付控股子公司重庆市交通设备融资租赁有限公司（以下简称"交通租赁"）原控股股东的业绩承诺款、违约金等费用 741,244,713.13 元。

公司的主要资产交通租赁的股权已质押给长城四川分公司，同时交通租赁原控股股东已向重庆仲裁委员会申请财产保全，分别于 2019 年 12 月 10 日、2020 年 2 月 27 日冻结了公司持有的交通租赁、维西凯龙矿业有限责任公司（以下简称"维西凯龙"）的全部股权。

公司现因无力偿还债务，造成交通租赁及其他子公司股权均被冻结，存在较高的司法处置风险，截至 2020 年 12 月 31 日公司账面对交通租赁的商誉账面净值 1.13 亿元，如交通租赁股权被非正常处置，可能严重低于资产账面价值，从而导致商誉减值。目前交通租赁是公司唯一能够开展正常经营活动获取经营收益的业务板块，如果交通租赁的股权被强制处置，公司的持续经营能力将存在重大不确定性。

2、探矿权及采矿权延续的不确定性

如附注六、12 及 14 所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，西部资源公司之子公司维西凯龙的无形资产-采矿权计 14,870.48 万元、长期待摊费用-探矿费计 2,932.64 万元。该等采矿权于 2017年 5 月 9 日到期、探矿权于 2017 年 8 月 3 日到期。截止报告日采矿权及探矿权权证已在申请办理，目前已初步取得云南迪庆州维西县相关部门的审批，还需通过迪庆自治州等相关部门审批。截至本报告日因尚未取得上述采矿权及探矿权证，我们无法判断该事项对截至 2020 年 12 月 31日止的财务报表相关项目的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于西部资源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

79、扬子新材（002652.SZ）（市值16.9亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

苏州扬子江新型材料股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.9亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ。2020年收入12.68亿元，2020年扣非后净利润为-0.07亿元，2020年收入构成为：基板44.92%;有机涂层钢板39.72%;原材料8.81%;0026526.55%信永中和，审计费用为210万元。

（2）非标意见说明

（二）形成保留审计意见的基础

1、关联方违规占用资金的可收回不确定下未合理预计坏账准备

如财务报表附注六、6（6）所述，截止2020年12月31日，扬子新材公司持股5%以上自然人股东胡卫林占用扬子新材公司资金余额人民币30,439.43万元，未对该债权计提坏账准备。截至本报告日止，扬子新材公司对胡卫林违规占用资金所采取催收措施的结果存在重大不确定性，我们无法就该债权可收回性及可收回金额获取充分、适当的审计证据，无法合理估计上述债权应预计的坏账准备对2020年度财务报表的影响金额。

2、无法获取充分适当证据合理确定重要子公司控制权丧失的时点

如财务报表附注七、5所述，扬子新材公司持有俄罗斯联合新型材料有限公司（以下简称俄联合）51%的股权，扬子新材管理层（以下简称管理层）认为已丧失对俄联合的控制。扬子新材公司编制的2020年度财务报表，从2020年1月1日不再将俄联合纳入合并范围。2020年度，扬子新材公司对该项投资确认投资收益人民币-14,557.31万元，截止2020年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为人民币1,010.00万元。

我们未能对扬子新材公司丧失俄联合控制权的时点获取充分适当的审计证据。我们无法判断扬子新材公司2020年财务报表期初数据的准确性和恰当性，也无法判断扬子新材公司2020年期末长期股权投资、2020年投资收益数据的准确性和恰当性。

3、应收俄联合款项的可回收性

截止2020年12月31日，扬子新材公司应收安徽省技术进出口股份有限公司款项账面余额为人民币6,165.81万元，该款项系扬子新材公司通过该公司与俄联合进行贸易产生的债权。扬子新材公司已对该款项计提的坏账准备为人民币616.58万元，应收账款账面净值为人民币5,549.23万元。因扬子新材公司丧失俄联合控制权，我们无法获取充分、适当的审计证据确定扬子新材公司对该项应收账款已计提坏账准备金额的准确性。"

80、ST浩源（002700.SZ）（市值16.73亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆浩源天然气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.73亿元，民营企业,实际控制人为周举东，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ。2020年收入4.19亿元，2020年扣非后净利润为-2.22亿元，2020年收入构成为：车用天然气业务49.8%;民用天然气业务36.91%;入户安装业务11.07%;其他2.12%;其他业务0.11%中勤万信，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一)关于新疆证监局对新疆浩源立案调查

2020年4月13日，新疆浩源公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调查。截至2021年4月27日，新疆浩源公司尚未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论。在审计过程中，我们未能取得充分、适当的审计证据确定相关调查结论对新疆浩源公司2020年度财务报表的影响。

(二)关于控股股东借款本息的可收回性

如财务报表附注六(六)其他应收款及十一(四)关联方及关联交易所述，2019年新疆浩源公司向控股股东阿克苏盛威实业投资有限公司及其关联方(以下简称阿克苏盛威公司)提供借款53,710.00万元，2019年及2020年阿克苏盛威公司分别归还570.00万元、1,000.00万元，合计归还了1,570.00万元。截至2020年12月31日阿克苏盛威公司欠付新疆浩源公司借款本金52,140.00万元及相关利息2,820.03万元，本息合计54,960.03万元。阿克苏盛威公司以其名下的股权对上述欠付本金及相关利息作了还款保证，新疆浩源公司根据上述还款保证，专项计提了31,552.95万元坏账损失。在审计过程中，我们未能取得充分、适当的审计证据判断上述本金及相关利息的可收回性，亦无法判断相关坏账损失计提的准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新疆浩源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

81、*ST海创（600555.SH）（市值16.17亿元，其他企业，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

海航创新股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.17亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ。2020年收入0.13亿元，2020年扣非后净利润为-3.18亿元，2020年收入构成为：其他业务57.7%;旅游饮食服务业42.3%普华永道中天，审计费用为210万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、存放于海航集团财务有限公司("财务公司")的存款及其他应收款的坏账准备

如财务报表附注四(8)(b)(i)及附注七(9)(a)所述，截止 2020 年 12 月 31 日，海航创新货币资金中包括存放于财务公司的存款人民币 204,160,458.62 元；其他应收款中包括人民币24,750,000.oo 元为由关联方海航资产管理集团有限公司("海航资管")承诺将代为偿还的其他应收款。海南省高级人民法院于 2021 年 3 月裁定财务公司、海航资管连同海航集团有限公司("海航集团")等合计 321 家公司进行实质合并重整("海航集团实质合并重整")。对于存放于财务公司的存款和由海航资管承诺将代为偿还的其他应收款，海航创新计划作为债权人在海航集团实质合并重整过程中进行债权申报并相信能够按照法院裁定批准的重整方案获得清偿。海航创新考虑海航集团当前的状况、重整的进展及对重整结果的预测，对上述存放于财务公司的存款和其他应收款于 2020 年度分别计提了信用减值损失人民币 144,953,925.62 元及人民币 2,902,500.oo 元。截止 2020 年 12 月 31 日，对上述财务公司存款和其他应收款的坏账准备余额分别为人民币144,953,925.62 元和人民币 20,572,500.00 元。

2、财务担保损失准备

如财务报表附注四(45)所述，海航创新与海航创新的股东海航旅游集团有限公司("海航旅游")均为海航创新的联营企业海南海创企业管理有限公司("海南海创")之子公司平湖九龙山游艇湾度假酒店("游艇湾度假")的长期借款提供连带责任担保。游艇湾度假以其土地使用权及在建工程作为上述借款的抵押物。因游艇湾度假长期借款出现逾期未偿付，海南省第一中级人民法院于 2020 年 12 月判决海航创新需承担该等借款本金、利息及罚息的连带清偿责任。截止 2020年 12 月 31 日，该等连带清偿责任金额总计人民币 555,349,959.14 元。海航创新在承担连带清偿责任向债权银行进行偿付后，有权作为债权人向游艇湾度假主张其作为该借款抵押物的土地使用权及在建工程的物权。同时，海航旅游已承诺将全额补偿海航创新因承担该等连带清偿责任所产生的损失，因而本公司偿付后亦有权向海航旅游追偿损失。然而，由于海航旅游已被列入上述海航集团实质合并重整范围，海航创新有权在偿付该等连带清偿责任相关金额后，以债权人身份在海航集团实质合并重整过程中进行债权申报。海航创新相信能够按照法院裁定批准的重整方案获得清偿。海航创新考虑海航集团当前的状况、重整的进展及对重整结果的预测，于 2020 年度对该等连带责任担保计提了信用减值损失人民币 69,106,562.91 元。截止 2020 年 12 月 31 日，财务担保损失准备余额为人民币 132,232,729.50 元。

海航创新在估计上述存放于财务公司的存款及其他应收款的坏账准备和对游艇湾度假长期借款担保的财务担保损失时，对不同场景及相关权重采用了若干关键假设，包括海航集团实质合并重整成功的概率及在不同场景下对债权人的偿付率等。由于截止财务报表批准报出日海航集团实质合并重整尚在进行中，且重整是否能完成及其最终结果存在重大不确定性，针对上述关键假设我们无法取得充分证据，包括：海航集团实质合并重整的具体方案、其近期的资产负债状况和债权申报情况等相关的支持资料等。我们亦无法实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据，因此我们无法确定是否有必要对合并及公司财务报表中的"信用减值损失"、 "货币资金"、"其他应收款"和"其他流动负债"等项目作出调整，也无法确定应调整的金额以及上述事项对相关不确定因素敏感性分析披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海航创新，并履行了职业道德方面的其他责任。"

82、广州浪奇（000523.SZ）（市值16.13亿元，地方国有企业，注册地为广东省广州市，日用化学产品行业）

（1）公司基本情况

广州市浪奇实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.13亿元，地方国有企业,实际控制人为广州市人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为广东省广州市，日用化学产品。2020年收入33.49亿元，2020年扣非后净利润为-61.37亿元，2020年收入构成为：化工原料33.78%;日化产品30.1%;糖制品及食品、饮料零售产品28.55%;饮料6.95%;其他业务0.61%中审众环，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

形成保留意见的基础

1、与持续经营能力相关的重大不确定性

如财务报表附注二、2所述，广州浪奇公司2020年度净利润-556,526.14万元，经营活动产生的现金流量净额-189,911.28万元；截至2020年12月31日，流动负债612,661.41万元，速动资产177,903.47万元，速动比率0.29；严重资不抵债，归属于母公司股东权益-258,531.88万元；如财务报表附注十二、2所述，截至审计报告日存在众多诉讼事项；银行存款28,480.92万元、应收土地收储款28,048.87万元和所有股权投资被司法冻结。广州市中级人民法院于2021年4月16日作出《决定书》[（2021）粤01破申140号]，决定对广州浪奇公司启动预重整。

这些事项或情况表明存在可能导致对广州浪奇公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，广州浪奇公司已在财务报表附注披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要情况或事项，以及管理层拟通过实施重整程序并执行重整计划，但未能充分披露重整程序进展及具体重整计划，以及若重整计划无法顺利推行带来的后果。

2、应收账款

如财务报表附注六、5所述，截至2020年12月31日，广州浪奇公司应收账款余额为399,361.41万元（其中贸易业务形成余额363,212.57万元，占比90.95%），已计提坏账准备361,257.33万元（其中贸易业务形成余额352,224.34万元，占比97.50%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的应收账款及坏账准备计提的合理性。

3、其他应收款

如财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日，广州浪奇公司其他应收款余额为231,793.67万元（其中贸易业务预付账款转入的金额191,381.19万元，占比82.57%），已计提坏账准备192,334.28万元（其中贸易业务预付账款转入的金额191,381.19万元，占比99.50%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的预付账款及坏账准备计提的合理性。

4、存货

如财务报表附注六、9所述，广州浪奇公司存货余额为161,522.22万元（其中贸易业务形成余额124,744.64万元，占比77.23%），已计存货跌价准备128,805.35万元（其中贸易业务形成余额124,122.27万元，占比96.36%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的存货及跌价准备计提的合理性。

5、或有事项

如财务报表附注十二、2所述，截至审计报告日，广州浪奇公司存在众多诉讼事项，我们无法获取充分适当的审计证据对或有事项可能给公司造成损失的金额进行合理估计。

6、中国证监会立案调查

2021年1月8日，广州浪奇公司收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（粤调查字210023号），因涉嫌信息披露违法违规，公司被证监会立案调查。截至本审计报告出具日，广州浪奇公司尚未收到证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，我们无法预计立案调查的结果以及其对广州浪奇公司财务报表可能产生的影响。

7、前任高级管理人员和员工被监察机关立案调查

2020年10月16日，广州浪奇原董事长傅勇国因涉嫌职务犯罪，被广州市监察委员会立案调查。2021年1月18日，广州浪奇公司原总经理陈建斌和原董事会秘书王志刚因涉嫌职务违法，被广州市南沙区监察委员会实施留置。2021年2月1日，广州浪奇披露《关于收到立案告知书的公告》：原公司员工邓煜、黄健彬等人涉嫌挪用资金被广州市公安局南沙区分局立案侦查。

截至本审计报告出具日，广州浪奇公司尚未收到监察机关和公安机关就上述立案调查事项的结论性意见或决定。我们无法判断监察机关、公安机关等有关部门的调查和侦查工作对财务报表可能的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于广州浪奇公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

83、ST安控（300370.SZ）（市值15.98亿元，民营企业，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

北京安控科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为15.98亿元，民营企业,实际控制人为俞凌，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ。2020年收入6.33亿元，2020年扣非后净利润为-4亿元，2020年收入构成为：整体解决方案64.73%;产品销售27.37%;运维及服务7.31%;其他业务0.58%北京兴华，审计费用为360万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）持续经营能力的影响

如财务报表附注"二、（二）持续经营"所述，截至2020年12月31日，安控科技公司的流动资产期末余额154,509.96万元已低于流动负债期末余额220,056.34万元。如财务报表附注"五、（六十五）所有权或使用权受到限制的资产"所述，因债务逾期引发多起诉讼及仲裁案件，导致部分银行账户被冻结、多项资产抵押、安控科技公司及时任董事长被列为失信被执行人，安控科技公司很可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，对生产经营产生重大影响。

虽然安控科技公司已披露了拟采取的改善措施，但受前述事项影响，安控科技公司的持续经营能力仍存在重大不确定性。

（二）子公司失控事件对财务报表的影响

如财务报表附注"五、（二十三）"所述，自2019年11月起，安控科技公司对子公司宁波市东望智能系统工程有限公司（以下简称"东望智能"）失去实际控制，根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》相关规定，2020年度东望智能不纳入安控科技公司合并财务报表范围。

另外由于东望智能2018年度承诺业绩未完成。因业绩承诺方宁波梅山保税港区广翰投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称广翰投资）、宁波梅山保税港区德皓投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称德皓投资）就业绩补偿款存在异议，导致公司业绩补偿款回收遇到障碍。2019年10月，安控科技公司将广翰投资、德皓投资、顾笑也、沙晓东、王瑜、王蓓起诉至法院，要求被告履行业绩补偿以及承担无限连带清偿责任。北京市第一中级人民法院于2021年4月14日做出一审判决，判决被告向安控科技公司连带支付现金补偿款595,988,697.00元并支付违约金，如不服本判决，被告可在判决书送达之日起十五日内上诉于北京市高级人民法院。截至本报告日，尚在上诉有效期内。

截至2020年12月31日，安控科技公司对东望智能股权投资金额为84,498,067.37元，其他应收款余额4,093,683.07元，安控科技公司为东望智能银行贷款提供担保余额199,830,000.00元，另外安控科技公司于2018以及2019年度累计确认业绩补偿收益93,139,820.00元，并冲抵应付广翰投资和德皓投资的股权转让款。由于东望智能失控以及履行业绩补偿的诉讼尚未终审判决，我们无法对安控科技公司上述股权、债权、业绩补偿收益、及因担保可能形成的或有负债的计量、列报是否恰当、债权可收回性以及对财务报表期初数的影响获取充分适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安控科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

84、光一科技（300356.SZ）（市值15.87亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，计量仪表行业）

（1）公司基本情况

光一科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为15.87亿元，民营企业,实际控制人为龙昌明，注册地为江苏省南京市，计量仪表。2020年收入3.93亿元，2020年扣非后净利润为-0.91亿元，2020年收入构成为：其他收入31.63%;低压集抄系统25.3%;电能计量表箱19.64%;健康云7.97%;专变采集终端6.96%;高低压成套4.5%;其他业务2.32%;项目收入0.87%;配电终端0.8%;改性材料0.01%众华，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）控股股东非经营性资金占用

如财务报表附注"10.5.3 关联担保情况"和"10.5.4 关联方资金拆借"所述，截至 2020 年 12 月 31日，光一科技为控股股东江苏光一投资管理有限责任公司（以下简称：光一投资）提供保证担保 2.88 亿元和质押担保 1.31 亿元。2020 年度，光一科技因光一投资涉及司法案件承担连带担保责任，江苏省苏州市中级人民法院司法划扣公司 4,775.91 万元。截至 2020 年 12 月 31 日，上述关联方非经营性资金占用事项形成其他应收款余额 4,775.91 万元。

如财务报表附注"10.5.4 关联方资金拆借"所述，2020 年度，光一投资通过江苏凯斯奇能源科技有限公司、句容南大置业有限公司、泰州建盈电力科技有限公司和南京鹏大科技发展有限公司以预付货款或支付保证金的形式，循环累计占用光一科技及子公司 3.43 亿元，按原路径循环累计归还 2.82 亿元。截至2020 年 12 月 31 日，上述关联方非经营性资金占用事项形成其他应收款余额 7,051.37 万元。

由于光一科技未能提供光一投资偿付能力的充分资料，我们无法就上述光一科技应收光一投资款项的可收回性和担保责任涉及的预计负债获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于光一科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"