我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于紫晶存储，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

26、新研股份（300159.SZ）（市值41.88亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆机械研究院股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.88亿元，民营企业,实际控制人为张扬，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ。2020年收入11.05亿元，2020年扣非后净利润为-25.74亿元，2020年收入构成为：航空航天飞行器零部件59.73%;农牧及农副产品加工机械36.67%;机械加工收入3.6%立信，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

2、形成保留意见的基础

（一）2020年12月31日，新研股份合并资产负债表的应收账款余额中包括其重要子公司四川明日宇航工业有限责任公司的应收账款余额214,007.81万元，相关坏账准备余额为92,416.90万元。这些应收账款余额中账龄3年以上的为31,699.96万元，账龄2年至3年的为86,788.56万元。新研股份未就上述账龄较长的应收账款的可收回性提供充分资料和信息，且我们向明日宇航的客户发出的询证函回函率显著低于往年。因此，我们无法就这些应收账款的可收回性及坏账准备的充分性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

（二）如财务报表附注五（十七）所述，2020年12月31日，新研股份合并资产负债表的其他非流动资产余额23,742.98万元系预付设备采购款。新研股份2020年度针对其中预付给四川海志合贸易有限公司等三家公司的设备款计提减值准备16,209.70万元。由于新研股份未提供与上述预付设备款相关的合同履行情况的充分资料和信息，我们无法就上述预付设备款的可收回性及相关减值准备的合理性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新研股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

27、中潜股份（300526.SZ）（市值41.28亿元，民营企业，注册地为广东省惠州市，其他服装行业）

（1）公司基本情况

中潜股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.28亿元，民营企业,实际控制人为仰智慧，注册地为广东省惠州市，其他服装。2020年收入1.71亿元，2020年扣非后净利润为-2.35亿元，2020年收入构成为：潜水服42.95%;潜水装备24.4%;其他业务18.93%;互联网大数据服务7.07%;潜水配套服务6.44%;渔猎服0.21%天健，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一)立案调查事项

如本财务报表附注十四(四)2所述，中潜股份公司于2020年10月20日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（粤调查字20137），因中潜股份公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对中潜股份公司立案调查。截至本审计报告日，该立案调查尚未有结论性意见，我们无法判断立案调查的结果及其对中潜股份公司财务报表及信息披露可能产生的影响。

(二)收入确认事项

如本财务报表附注三(二十五)及附注五(二)1所述，2020年度中潜股份公司内销收入中516.79万元潜水装备收入及1,454.42万元材料销售收入存在业务单据缺失情况。我们无法实施审计程序，以对该等收入的真实性和准确性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中潜股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

28、蓝盾股份（300297.SZ）（市值41.12亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

蓝盾信息安全技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.12亿元，民营企业,实际控制人为柯宗贵,柯宗庆，注册地为广东省广州市，IT服务。2020年收入10.46亿元，2020年扣非后净利润为-12.1亿元，2020年收入构成为：安全集成45.07%;安全产品43.85%;安全服务8.94%;电子商务服务2.14%大华，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1.截止 2020 年 12 月 31 日，子公司中经汇通电子商务有限公司（以下简称中经电商）部分预付款项长期挂账，涉及金额 71,181.64 万元；其他非流动资产中预付长期资产款 37,394.74 万元，主要用于工程建设、购买长期资产。上述预付款长期未结转也未收回，我们无法取得充分、适当的证据以判断上述资金的可回收性。

2.截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商保险客户应收账款余额合计 51,923.20 万元，子公司深圳市蓝盾满泰科技发展有限公司（以下简称深圳满泰）账龄一年以上发函未回函的应收账款余额 10,502.57 万元，对于上述应收账款我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断其可回收性。

3.异常资金往来

1）中经电商 2020 年 9 月委托广饶科力达石化科技有限公司（以下简称广饶）代收客户款项 19,933.89万元，其中 7,825.33 万元由广饶直接付给油站，12,008.56 万元已收回并支付给东营兰星瑞商贸有限公司、东莞市锋洋贸易有限公司，委托这两家公司支付给油站。

2）深圳满泰 2020 年 4 月向广州君海商贸发展有限公司借入 10,075.00 万元，并于当月归还 10,000.00万元给广州君海商贸发展有限公司，但实际收款单位为深圳市瑞程达商贸有限公司。

我们未能获取充分、适当的审计证据以判断上述资金往来的商业实质以及是否存在关联关系及关联交易。

4.中经电商 2020 年油品业务收入金额 2,092.82 万元。对于上述收入，我们未能取得充分、适当的审计证据，无法判断收入的真实性。

5.截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商其他流动资产 3,072.59 万元，主要为待抵扣进项税和待收进项发票税额。由于中经电商持续经营能力存在重大不确定性，我们无法认定上述进项税未来是否仍能进行抵扣。"

29、达华智能（002512.SZ）（市值40.72亿元，民营企业，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

福州达华智能科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为40.72亿元，民营企业,实际控制人为蔡小如，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ。2020年收入21.15亿元，2020年扣非后净利润为-2.5亿元，2020年收入构成为：电视机主板及机顶盒82%;系统集成8.22%;卡类及电子标签5.81%;其他3.97%大华，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表十五、 其他重要事项说明\（七） 其他对投资者决策有影响的重要交易和事项\2、贸易业务返佣所述，达华智能公司之子公司厦门东东东科技有限公司（简称东东东公司）利用其掌握的采购与销售渠道，联系手机的最终供应商与下游客户共同打造手机贸易产业链，并从该项业务中赚取销售达量佣金以及销售差价。该业务中，根据东东东公司与最终供应商签订的销售返佣协议，按照不同的销售量级进行返利，年末结算返利作为应收款金额为 24,647,986.42 元（不含税）。由于我们无法查证到东东东所拥有的供应商和客户资源及东东东在该贸易链条中的真实定位，因此无法判断东东东从最终供应商获取全额返佣收入的合理性及与上游供应链公司再分配该返佣收入的可能性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于达华智能公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

30、ST起步（603557.SH）（市值40.08亿元，外资企业，注册地为浙江省丽水市，鞋帽行业）

（1）公司基本情况

起步股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为40.08亿元，外资企业,实际控制人为章利民，注册地为浙江省丽水市，鞋帽。2020年收入7.73亿元，2020年扣非后净利润为-3.34亿元，2020年收入构成为：童装32.85%;皮鞋17.94%;运动鞋17.21%;鞋品OEM16.8%;防疫物资6.81%;其他业务4.37%;儿童服饰配饰4.02%天健，审计费用为110万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

新商务政策影响

如财务报告附注十三（三）4 所述，受疫情影响，为支持经销商发展，起步股份公司于 2020 年 2 月制订了 2020 年度疫情、装修、租金补贴以及销售返利政策，起步股份公司 2020 年度共承担经销商疫情、装修、租金补贴以及销售返利不含税9,467.16 万元，冲减本期营业收入。如财务报告附注十二所述，2021 年 2 月起步股份公司制定了关于全国经销商疫情特殊退货的政策，允许各地经销商在 2021 年 3 月31 日前将需要退回的商品退回起步股份公司总仓，该部分实际退回收入金额为23,804.41 万元，相应存货成本为 16,177.41 万元，同时按照起步股份公司一贯的存货跌价计提方法计提存货跌价准备 7,709.05 万元。我们无法获取充分、适当的审计证据，以确定新商务政策的合理性、对经销商的各类补贴和退货金额的准确性以及相关会计处理的恰当性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于起步股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

31、中利集团（002309.SZ）（市值39.75亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，光伏设备行业）

（1）公司基本情况

江苏中利集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.75亿元，民营企业,实际控制人为王柏兴，注册地为江苏省苏州市，光伏设备。2020年收入90.33亿元，2020年扣非后净利润为-27.19亿元，2020年收入构成为：光伏组件及电池片24.66%;光缆及其他电缆21.4%;阻燃耐火软电缆19.8%;商业光伏电站11.83%;电缆料6.27%;船用电缆5.16%;光伏发电4.4%;其他业务3.88%;电站运营维护1.44%;光纤0.74%;铜导体0.7%;扶贫光伏电站-0.29%天衡，审计费用为160万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中利集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

如财务报表附注十、5（6）及十二、3所述，截止2020年12月31日，中利集团以银行存款及定期存单77,877.69万元，为江苏中利控股集团有限公司（以下简称中利控股）对外融资72,300.00万元提供担保；如财务报表附注十、5（3）所述，截止 2020年12月31日，中利集团应收中利控股资金往来余额43,449.98万元。

上述事项未履行必要的审批程序，亦未进行信息披露。

我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述事项对中利集团财务报表产生的影响。

32、宏达股份（600331.SH）（市值39.42亿元，民营企业，注册地为四川省德阳市，铅锌行业）

（1）公司基本情况

四川宏达股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.42亿元，民营企业,实际控制人为刘沧龙，注册地为四川省德阳市，铅锌。2020年收入22.81亿元，2020年扣非后净利润为-3.35亿元，2020年收入构成为：锌锭(含锌合金)47.68%;磷酸盐系列产品29.98%;复合肥13.12%;其他4.85%;合成氨1.91%;其他业务1.4%;酒店收入0.71%;物业管理0.35%;工程设计服务0.01%四川华信集团，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

宏达股份持有四川信托有限公司（以下简称四川信托）22.1605%的股权，列报于长期股权投资，按权益法进行核算；如后附财务报表附注五、41 和 43 所示，宏达股份 2020 年利润表中列示对四川信托的投资收益-2.60 亿元，长期股权投资减值损失为-19.05 亿元；截至 2020 年末，宏达股份长期股权投资中四川信托的账面余额为零。 如后附财务报表附注十二、3 其他重要事项中描述，截至 2020 年末，四川信托处于风险处置阶段；根据我们执行的审计程序，我们认为宏达股份对四川信托确认的投资收益不完整，同时，我们没有获取充分、适当的审计证据，对宏达股份确认的投资收益金额、计提的资产减值损失金额的准确性进行确认。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于宏达股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

33、北京文化（000802.SZ）（市值39.16亿元，公众企业，注册地为北京，影视动漫行业）

（1）公司基本情况

北京京西文化旅游股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.16亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为北京，影视动漫。2020年收入4.26亿元，2020年扣非后净利润为-7.9亿元，2020年收入构成为：电影95.31%;电视剧网剧2.82%;艺人经纪1.09%;其他业务0.78%苏亚金诚，审计费用为115万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五之10所述，北京文化原子公司北京世纪伙伴文化传媒有限公司其他权益工具投资（舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙））期初余额36,699.21万元。本期该项投资已随北京世纪伙伴文化传媒有限公司处置而转出，由于舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙）未能提供会计账簿、凭证、资金流水等会计核算资料，我们未能对该项投资期初余额实施必要的审计程序，无法对该项投资的期初余额及其对本年度数据和可比期间数据可能产生的影响作出准确判断。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于北京文化，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

34、*ST新光（002147.SZ）（市值37.48亿元，民营企业，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新光圆成股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为37.48亿元，民营企业,实际控制人为虞云新,周晓光，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ。2020年收入16.69亿元，2020年扣非后净利润为-22.1亿元，2020年收入构成为：机械制造业务64.21%;房地产业务21.78%;物业出租8.28%;酒店服务4.93%;百货运营0.37%;其他0.31%;工程施工及绿化养护0.12%中兴华，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）重大资产重组诚意金的可收回性

如财务报表附注"六（7）其他应收款"所述，新光圆成公司2018年因筹划收购中国高速传动设备集团有限公司，通过子公司万厦房产向中国高速传动设备集团有限公司的母公司丰盛控股有限公司支付诚意金100,000.00万元（资金转至丰盛控股有限公司指定的附属公司）。因本次重大资产重组中止，根据双方签署的协议，丰盛控股有限公司应于2018年10月31日后的15个营业日内退还诚意金，但截至审计报告日，万厦房产尚未收回100,000.00万元诚意金。

丰盛控股有限公司称有第三人对该笔款项提出权利主张，该笔款项的所有权存在争议，新光圆成公司预期上述100,000.00万元诚意金的预期损失率为50%，计提了50,000.00万元坏账准备。我们无法就上述诚意金的可收回金额获取充分、适当的审计证据，因此无法确定上述诚意金是否可收回。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新光圆成公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

35、海航投资（000616.SZ）（市值36.18亿元，其他企业，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

海航投资集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为36.18亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ。2020年收入12.55亿元，2020年扣非后净利润为1.42亿元，2020年收入构成为：房产销售97.34%;基金管理费及养老服务2.66%大华，审计费用为115万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表附注十一、关联方交易之（五）4 关联担保情况所述，截至 2020 年 12 月 31 日，海航投资公司为关联方提供的担保本金余额为228,410.54 万元，截至财务报表报出日，尚有 148,410.54 万元的担保责任未解除。这些为关联方提供的担保，未履行董事会、股东大会等相应审批程序，被担保单位已被海南省高级人民法院裁定与海航集团有限公司进行实质合并重整，目前重整尚在进行中，因此海航投资公司无法预计上述担保事项产生的财务影响。我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分、适当的审计证据确定为关联方提供担保对公司财务报表的影响。

（二）如财务报表附注六之注释 7 所述，海航投资公司于 2019 年取得了海南海投一号投资合伙企业（有限合伙）（简称海投一号）77.70%的有限合伙份额，2020 年新增收购了海投一号 9.78%的有限合伙份额，收购完成后，公司持有海投一号的有限合伙份额变更为 87.48%，因不能够对海投一号实施控制，故采用权益法核算该项股权投资。2020 年度确认对海投一号的投资收益97,942,964.78 元，截至 2020 年 12 月 31 日该项股权投资的账面价值为1,092,083,866.14 元。由于海航投资公司未能提供海投一号底层资产铁狮门三期项目的项目报告、审计报告以及估值报告等资料，我们无法就该项股权投资的账面价值以及确认的 2020 年对海投一号的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。"

36、宜通世纪（300310.SZ）（市值36.15亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，通信配套服务行业）

（1）公司基本情况

宜通世纪科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为36.15亿元，民营企业,实际控制人为史亚洲,童文伟,钟飞鹏，注册地为广东省广州市，通信配套服务。2020年收入22.14亿元，2020年扣非后净利润为0.03亿元，2020年收入构成为：通信网络技术服务-网络维护服务49.72%;通信网络技术服务-网络工程服务30.29%;通信网络技术服务-网络优化服务8.12%;物联网7.29%;系统解决方案4.11%;其他业务0.32%;租赁0.14%信永中和，审计费用为115万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）倍泰健康原法定代表人刑事判决事项

2018年7月9日宜通世纪原全资子公司深圳市倍泰健康测量分析技术有限公司（以下简称"倍泰健康"）原法定代表人方炎林因涉嫌合同诈骗罪被公安机关立案侦察，根据 2020年12月31日广东省广州市中级人民法院出具的"（2019）粤01刑初277号"《刑事判决书》，经广州中院审理认为：被告人方炎林以非法占有为目的，在签订、履行资产并购合同过程中，通过财务造假手段，将没有盈利能力的被并购标的包装成业绩亮丽的优良资产，欺骗上市公司支付明显不合理的高价购买被并购标的，骗得上市公司财产数额特别巨大，造成上市公司巨额财产损失，其行为已构成合同诈骗罪，应当以合同诈骗罪追究其刑事责任。截止审计报告日，该案处在二审审理阶段。

（二）出售倍泰健康股权事项

宜通世纪于2019年12月27日（转让日）将其持有的全资子公司倍泰健康100%股权作价1.7亿元转让给珠海横琴玄元八号股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称"玄元八号"）。宜通世纪实际控制人童文伟、史亚洲、钟飞鹏将其持有的合计3,400万股宜通世纪流通股票质押给玄元八号，就其后续处置倍泰健康股权所得净收入不足1.70亿元的差额部分承担补偿责任。倍泰健康于转让日的账面净资产为-1.40亿元。宜通世纪管理层认为倍泰健康股权于转让日的公允价值为零，因此在母公司和合并财务报表中将转让价1.70亿元与其所认定公允价值零元的差额确认为1.70亿元资本公积，在合并财务报表中将倍泰健康于转让日账面净资产-1.40亿元与其所认定公允价值零元的差额确认为1.40亿元投资收益。前任会计师认为由于宜通世纪管理层未能提供出售股权事项交易商业合理性以及股权转让日倍泰健康股权公允价值及其转让作价公允性的充分、适当的证据，前任会计师无法对宜通世纪上述确认的1.70亿元资本公积和 1.40亿元投资收益获取充分、适当的审计证据，对宜通世纪2019年度财务报表出具了保留意见的审计报告。

上述事项（一）及（二）未对宜通世纪本年度经营成果及现金流量产生影响，但可能影响比较信息及财务报表股东权益中资本公积、未分配利润的分类与列报。我们未能就上述事项获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于宜通世纪，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

37、*ST金洲（000587.SZ）（市值35.47亿元，民营企业，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

金洲慈航集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为35.47亿元，民营企业,实际控制人为朱要文，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰。2020年收入3.78亿元，2020年扣非后净利润为-37.93亿元，2020年收入构成为：黄金类产品47.82%;融资租赁业务33.4%;短融业务10.06%;白银类产品7.89%;镶嵌类产品0.36%;工艺品0.27%;其他业务0.19%中兴财光华，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

2.形成保留意见的基础

如财务报表附注十二、其他重要事项（二）所述，2020年12月29日丰汇租赁有限公司被司法拍卖给买受人，并向买受人派出的代表移交了其公章证照等重要资料，2020年12月末金洲慈航失去了对丰汇租赁有限公司的控制权，本期不再合并其资产负债表；就2019年财务报表保留意见涉及丰汇租赁有限公司的事项，我们检查了与2019年保留意见事项相关的合同、经营台账、凭证账册，同时对相关的委托贷款、售后回租等实施了函证，截止本审计报告出具日，我们未能取得充分、适当的审计证据，因此无法确认2019年财务报表保留意见涉及事项对本期财务报表期初数和对比数的影响，也无法确认丰汇租赁有限公司的关联方关系及其交易的完整性和公允性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于金洲慈航，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

38、*ST辉丰（002496.SZ）（市值35.13亿元，民营企业，注册地为江苏省盐城市，农药行业）

（1）公司基本情况

江苏辉丰生物农业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为35.13亿元，民营企业,实际控制人为仲汉根，注册地为江苏省盐城市，农药。2020年收入16.42亿元，2020年扣非后净利润为-3.22亿元，2020年收入构成为：农药及农药中间体58.98%;农药制剂26.88%;油品、化学、仓储及运输10%;其他4.14%天健，审计费用为160万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十三(三)、十三(四)及十一(二)1之所述，2018年辉丰股份公司及部分子公司违反环保法规，被责令停产整治或关停，另有部分子公司因当地政府对所在工业园区统一停产整治而停产；2020年5月，投资者以辉丰股份公司在违反环保法规相关事项披露中存在虚假陈述为由，向南京市中级人民法院提起诉讼，要求辉丰股份公司承担因虚假陈述行为给其造成的损失。截至审计报告日，辉丰股份公司个别生产车间及部分子公司尚未恢复生产；辉丰股份公司及子公司江苏科菲特生化技术股份有限公司所需履行的环境管控与修复尚在进行中；投资者对辉丰股份公司的相关诉讼尚未进行判决。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断上述事项的不确定性程度。上述事项可能对辉丰股份公司2020年度财务状况和经营成果产生重大影响，包括所计提的长期资产减值准备、环境管控与修复费用、诉讼事项赔偿费用是否充分、适当。

如财务报表附注十一(二)2之所述，辉丰股份公司与其子公司石家庄瑞凯化工有限公司少数股东河北佰事达商贸有限公司相互提起诉讼，进而导致辉丰股份公司自2020年11月1日起失去对石家庄瑞凯化工有限公司的控制。受此影响，我们未能对纳入合并范围的石家庄瑞凯化工有限公司2020年1-10月财务报表和相关披露实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于辉丰股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

39、创新医疗（002173.SZ）（市值34.75亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

创新医疗管理股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为34.75亿元，民营企业,实际控制人为陈夏英，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ。2020年收入7.24亿元，2020年扣非后净利润为-2.67亿元，2020年收入构成为：医疗服务99.69%;其他业务0.31%立信，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十三（一）所述，创新医疗于2019年4月收到浙江省诸暨市公安机关出具的《立案决定书》，创新医疗全资子公司齐齐哈尔建华医院有限责任公司（以下简称"建华医院"）原董事长梁喜才涉嫌职务侵占已被立案侦查，目前该案正在诸暨市人民检察院审查起诉中，尚未结案。创新医疗管理层无法判断上述案件可能产生的影响。

因此，我们无法就该事项对创新医疗财务报表可能产生的影响获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于创新医疗，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

40、*ST中珠（600568.SH）（市值34.68亿元，民营企业，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

中珠医疗控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为34.68亿元，民营企业,实际控制人为许德来，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ。2020年收入7.27亿元，2020年扣非后净利润为-0.59亿元，2020年收入构成为：医院收入37.58%;房产35.32%;医疗器械9.97%;中心合作6.26%;医药产品5.7%;融资租赁(保理)2.96%;其他2.19%大华，审计费用为80万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表"附注七.8.其他应收款"所述，中珠医疗控股股东珠海中珠集团股份有限公司（以下简称中珠集团）及其关联方累计形成的资金占用余额 50,737.45 万元，本期计提坏账准备 0 万元，累计计提坏账准备余额 32,842.89 万元，虽然我们实施了复核中珠医疗调查了解中珠集团财务状况相关资料，复核管理层采用的预期信用损失的估值模型、方法以及未来现金流预测依据及假设的合理性等程序，我们仍无法就该其他应收款坏账准备计提的合理性获取充分、适当的审计证据；

（二）如财务报表附注十六.8 其他所述，中珠医疗因涉嫌信息披露违法违规，于 2019 年 7 月2 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称"中国证监会"）的《调查通知书》（鄂证调查字2019046 号），中国证监会湖北监管局于 2020 年 11 月 3 日出具《行政处罚和市场禁入事先告知书》（鄂处罚字[2020]10 号）。截至审计报告日，中珠医疗尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定。我们无法确定中国证监会立案调查结果对中珠医疗财务报表的影响程度；

（三）如财务报表"附注七.74.营业外收入"所述，中珠医疗子公司深圳市一体医疗科技有限公司（以下简称一体医疗）2018 年以 18,590 万元资金为关联方深圳市一体投资控股集团有限公司（以下简称一体集团）贷款提供质押担保，因一体医疗认为一体集团经营困难，该事项很可能导致经济利益流出，故在 2018 年全额计提预计负债，后解除担保于 2019 年转回预计负债，我们无法就该预计负债计提、转回的合理性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中珠医疗，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

41、联创股份（300343.SZ）（市值32.88亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，营销服务行业）

（1）公司基本情况

山东联创产业发展集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.88亿元，民营企业,实际控制人为李洪国，注册地为山东省淄博市，营销服务。2020年收入17.38亿元，2020年扣非后净利润为-4.36亿元，2020年收入构成为：新材料产品61.53%;整合数字营销38.47%信永中和，审计费用为190.8万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

截至2020年12月31日，联创股份持有待售资产中的预付款项余额为3,481.61万元，我们虽然实施了函证、检查合同等审计程序，但仍无法就其中3,374.65万元预付款项的性质和可收回性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于联创股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

42、腾信股份（300392.SZ）（市值32.76亿元，民营企业，注册地为北京，营销服务行业）

（1）公司基本情况

北京腾信创新网络营销技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.76亿元，民营企业,实际控制人为徐炜，注册地为北京，营销服务。2020年收入8.91亿元，2020年扣非后净利润为-1.09亿元，2020年收入构成为：互联网广告服务98.97%;互联网公关服务0.61%;其他业务0.42%中兴财光华，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1.腾信股份公司在2020年度与天津九洲鸿博国际贸易有限公司、天津市港运中兴商贸有限公司等19家单位发生多笔大额资金往来，款项以预付合同款支付，以合同终止退回，累计支付、退回发生额均为19.28亿元，期末余额为零。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该部分预付款项的实际用途。

2.2020 年3 月至 10月期间，腾信股份公司账面记载与青岛浩基资产管理有限公司的借款通过辽阳市宏伟区颢达经贸有限公司及天津融艺圣科技发展有限公司银行账户转入、转出，累计借入、归还发生额均为9.32亿元，期末余额为零。2020年12月30日至31日，腾信股份公司向天津万信恒行贸易有限公司支付 3 亿元款项，腾信股份公司对该项资金往来的会计处理与相关支持性文件存在差异。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该部分款项的实际用途。

3.腾信股份公司2021年4月20日公告称控股子公司青岛数腾智能科技有限公司（控股比例51%）遗失2019年10月至2020年12月期间的会计账簿等资料，对于纳入合并报表的该子公司期末资产总额2,302.77 万元、负债总额1.08万元、本年度净利润 -314.86 万元，我们无法实施审计程序，以确定该事项对腾信股份公司财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于腾信股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

43、ST安泰（600408.SH）（市值32.52亿元，民营企业，注册地为山西省晋中市，焦炭加工行业）

（1）公司基本情况

山西安泰集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.52亿元，民营企业,实际控制人为李安民，注册地为山西省晋中市，焦炭加工。2020年收入87.9亿元，2020年扣非后净利润为3.31亿元，2020年收入构成为：型钢50%;焦炭41.09%;焦化副产品3.22%;电力2.4%;其他业务1.73%;其他1.56%立信，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）持续经营能力

如财务报表附注二、（二）和附注十、（五）2 所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，安泰集团为关联方山西新泰钢铁有限公司提供 39.36 亿元担保，占安泰集团归属于母公司所有者权益25.44 亿元的 154.72%，较上年末增加 1.19 亿元。山西新泰钢铁有限公司 2020 年年末的资产负债率为 87.73%，这些事项和情况表明导致对安泰集团持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。安泰集团未在财务报表附注中充分披露该重大不确定性及具体应对措施。

（二）关联方经营性资金占用

如财务报表附注十一、（一）3 所述，安泰集团向关联方销售焦炭产品执行的结算与付款政策与向独立第三方销售产品的交易中执行的结算与付款政策存在明显差异，该差异导致 2020 年末形成关联方经营性资金占用余额 7.96 亿元，截至审计报告日仍未收回。安泰集团未能提供有关按期解决上述关联方经营性资金占用余额的详细应对计划，因此，我们无法就上述应收款项的可收回性获取充分、适当的审计证据，无法确定该事项对财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安泰集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

44、康得退（002450.SZ）（市值31.51亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品行业）

（1）公司基本情况

康得新复合材料集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为31.51亿元，民营企业,实际控制人为钟玉，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品。2020年收入11.07亿元，2020年扣非后净利润为-14.67亿元，2020年收入构成为：光学膜79%;印刷包装类用膜18.33%;其他业务2.67%公证天业，审计费用为254.4万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、应收款项的可回收性及坏账准备计提的合理性

如财务报表附注五、3 及五、6 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，公司大额应收账款客户红河中汇通科技有限公司应收账款期末账面余额 20,320.00 万元，坏账准备期末余额 4,064.00万元；康得投资集团有限公司、江苏悦恒企业服务有限公司其他应收款期末账面余额合计204,470.00 万元，坏账准备期末余额合计 201,933.08 万元，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断上述应收款项的可回收性和坏账准备计提的合理性。

2、或有事项

（1）如财务报表附注十二、2所述，康得新公司未履行内部审批程序，以康得新公司及全资子公司张家港康得新光电材料有限公司名义违规开具商业承兑汇票38,000.00万元、违规对外担保241,500.00万元，截至2020年12月31日，康得新公司预计上述事项尚需承担负债金额251,036.13万元。

除上述违规开具商业承兑汇票、对外担保外，康得新公司还涉及其他多项诉讼事项，康得新公司对财务报表附注中已披露的诉讼事项进行了会计处理。

我们无法判断康得新公司上述相关或有事项的完整性，而且我们未能获取充分、适当的审计证据对上述相关或有事项可能造成损失的金额进行合理估计，因而我们无法对上述相关或有事项计提的负债的金额作出调整。

（2）康得新公司于2020年9月27日，收到中国证券监督管理委员会下发的《中国证券监督管理委员会行政处罚决定书》（处罚字【2020】71号）。因公司虚增利润总额、银行存款余额存在虚假记载、未及时披露及未在年度报告中披露为控股股东提供关联担保、未在年度报告中如实披露募集资金使用情况等违法事实，中国证券监督管理委员会对康得新公司和相关人员给予行政处罚。康得新公司适格股票投资者可能根据行政处罚结论起诉公司，要求公司进行赔偿，但公司无法预估其将承担的或有负债金额，我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分、适当的审计证据确定该等诉讼对公司财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于康得新公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留审计意见提供了基础。"

45、大连圣亚（600593.SH）（市值31.18亿元，地方国有企业，注册地为辽宁省大连市，人工景点行业）

（1）公司基本情况

大连圣亚旅游控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为31.18亿元，地方国有企业,实际控制人为大连星海湾开发建设管理中心，注册地为辽宁省大连市，人工景点。2020年收入1.14亿元，2020年扣非后净利润为-0.84亿元，2020年收入构成为：景区经营57.48%;动物销售16.42%;商业租赁14.04%;会展服务7.54%;动物租赁2.73%;其他业务1.78%中兴财光华，审计费用为55万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五、8 所述，大连圣亚公司拥有三亚鲸世界海洋馆有限公司 35%的股权，拥有董事会 2/5 表决权，能够对三亚鲸世界海洋馆有限公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于 2020 年度根据认缴出资比例确认对三亚鲸世界海洋馆有限公司的投资收益-12,651,562.51 元，该项股权投资于 2020 年 12 月 31 日合并资产负债表上反映的账面价值 36,348,437.49 元。由于我们未被三亚鲸世界海洋馆有限公司允许接触公司的财务信息，我们无法就该项股权投资的账面价值以及大连圣亚公司确认的 2020 年度对三亚鲸世界海洋馆有限公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

如财务报表附注十三、1 所述，大连圣亚公司认为 2018 年度和 2019 年度收入会计核算存在错误，属于重大会计差错， 在本年度对上述年度的收入进行了追溯调整，相应调整减少 2018 年度主营业务收入 9,894,686.94 元，调整增加 2019 年度主营业务收入 757,657.83 元，调整增加 2020 年度主营业务收入 9,411,139.99 元。我们未能确认门票延期事项是否合理，也无法通过函证代理经销商等方式确认尚未入馆门票数量，因此无法确认公司追溯调整上述收入的合理性和准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大连圣亚公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

46、惠程科技（002168.SZ）（市值30.63亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

深圳市惠程信息科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为30.63亿元，民营企业,实际控制人为汪超涌，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务。2020年收入7.85亿元，2020年扣非后净利润为-9.62亿元，2020年收入构成为：游戏发行类69.34%;电气产品类24.77%;绝缘产品类3.97%;其他业务1.34%;游戏研发类0.59%大信，审计费用为68万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）预付游戏推广费用

截至2019年12月31日，贵公司预付上海智趣广告有限公司、西藏亦复广告有限公司、睿晟天和（北京）传媒科技有限公司、北京品众互动网络营销技术有限公司、上海悦效信息科技有限公司、乐推（上海）文化传播有限公司、深圳市安果文化传播有限公司、江西巨广网络科技有限公司等单位款项余额19,075.42万元，应付账款余额3,267.85万元，合同约定预付款项用于游戏推广的广告费用支出。2020年度，新增支付该等单位款项31,020.26万元，实际发生推广费用15,837.58万元，截至2020年12月31日，贵公司预付上述单位款项余额为31,498.63万元，应付账款余额508.38万元。

我们对该等款项实施了分析、检查、函证、访谈等审计程序，获取了部分单位的询证函回函，但我们无法实施其他满意的程序，以判断大额预付款项长期未予结算的合理性，以及可能对期初和本期财务报表产生的影响。

（二）应付游戏分成款

截至2019年12月31日，贵公司应付广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司款项余额17,928.90万元，系双方合同约定的贵公司应付《至尊传奇》《绝世武林》游戏分成款。2020年度，贵公司新增计提应付游戏分成款371.80万元，实际支付9,959.00万元。截至2020年12月31日，贵公司应付广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司款项余额7,109.40万元。2020年9月，广州赤星信息科技有限公司起诉贵公司，诉讼要求贵公司支付自2017年9月1日至2018年2月28日的欠付分成款11,338.08万元，同时申请法院冻结了贵公司银行账户资金11,338.08万元。

我们对该等应付账款实施了检查、函证、访谈等审计程序，获取了广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司的询证函回函，回函显示不符，我们无法判断回函不符的具体原因以及对期初和本期财务报表产生的影响。

（三）商誉减值

如财务报表"附注五（十七）商誉" 所示，截至2020年12月31日，贵公司哆可梦商誉账面原值为122,024.05万元。贵公司对商誉减值进行了测试，并计提减值准备90,798.15万元。我们复核了贵公司减值测试过程，包括资产组可收回金额所采用的收入和成本费用的增长率、折现率、营运资金等关键参数的合理性。由于受上述预付游戏推广费用和应付游戏分成款的影响，我们无法判断贵公司预测的营运资金、未来成本费用的增长趋势是否恰当，无法判断哆可梦商誉前期是否减值及2020年度减值金额是否恰当。

（四）购买子公司少数股东股权

2018年4月27日，贵公司与宁波梅山保税港区航翼投资管理合伙企业（有限合伙）（简称"航翼投资"）共同成立上海季娱网络科技有限公司，注册资本1,000.00万元，贵公司与航翼投资分别持有51%和49%股权，航翼投资于2019年3月实缴到位。上海季娱网络科技有限公司2019年12月31日、2020年12月31日资产总额分别为8,711.74万元、10,213.69 万元，净资产分别为-302.41万元、-575.97万元，2019年度、2020年度净利润分别为5.09万元、-273.55万元。2020年3月，贵公司收购航翼投资持有的49%股权，交易价款1.11亿元，航翼投资于2021年3月注销。我们实施了检查、访谈了解等程序，未能获取充分适当的审计证据以证实该交易的真实性与合理性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

47、正业科技（300410.SZ）（市值29.98亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

广东正业科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.98亿元，民营企业,实际控制人为徐地华,徐地明,徐国凤，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ。2020年收入11.97亿元，2020年扣非后净利润为-3.17亿元，2020年收入构成为：平板显示模组自动化26.26%;PCB精密加工检测设备20.81%;锂电设备及配件20.63%;PCB精密加工辅助材料16.3%;其他5.24%;自动化焊接生产线及配件3.96%;LED自动化组装及检测设备2.48%;新能源电子材料2.4%;其他业务1.91%永拓，审计费用为230万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五、14所示，截止2020年12月31日在建工程"智能云平台项目"的余额为4,444.97万元。我们未能获取充分、适当的审计证据判断贵公司采购该工程交易价格的公允性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

48、台海核电（002366.SZ）（市值29.83亿元，民营企业，注册地为四川省眉山市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

台海玛努尔核电设备股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.83亿元，民营企业,实际控制人为王雪欣，注册地为四川省眉山市，其它专用机械。2020年收入4.4亿元，2020年扣非后净利润为-13.42亿元，2020年收入构成为：石化装备产品44.03%;锻造产品收入27.03%;其他核电设备17.63%;核电站一回路主管道6.37%;其他业务4.93%中喜，审计费用为198万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）公司存在大量逾期债务，主要子公司及控股股东被法院裁定破产重整，公司的持续经营能力存在一定的不确定性。

如财务报表附注十五、重大事项所述，由于公司大量债务逾期无法偿还，公司被多个债权人起诉，公司的主要子公司烟台台海玛努尔核电设备有限公司（以下简称烟台台海核电）及公司控股股东烟台市台海集团有限公司（以下简称台海集团）被法院裁定破产重整，公司计划通过破产重整化解公司的债务问题，目前破产重整尚在进行中，虽然管理人编制了重整的方案，但破产重整的结果存在一定的不确定性，公司财务报表对这一事项未做出充分披露。

(二) 部分应收账款及合同资产的减值计提缺乏充分的证据。

1、应收控股股东台海集团的应收账款及合同资产的资产减值 如财务报表附注六、3及财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日公司应收台海集团应收账款余额为1.24亿元，合同资产余额为11.3亿元。由于目前合同暂缓执行以及台海集团破产重整等原因，该款项的回收存在一定的不确定性，公司对该款项的可回收金额进行了测算，计提资产减值为3.77亿元，由于我们无法获得充分适当的审计证据，不能判断公司计提的资产减值是否充分。

2、应收境外项目应收账款及合同资产减值

如财务报表附注六、3及财务报表附注六、8所述，截至 2020 年 12 月 31 日，台海核电德阳子公司境外项目处于停滞状态，其应收账款余额为1.1亿元，合同资产余额为0.5亿元，2019年度台海核电德阳子公司已计提资产减值0.82亿元，本期计提资产减值0.03亿元。截至审计报告日，我们无法就上述应收账款及合同资产实施充分适当的审计程序，无法获取充分适当的审计证据以判断上述应收账款及合同资产的减值金额是否恰当。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于台海核电，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分适当的，为发表审计意见提供了基础。"

49、*ST高升（000971.SZ）（市值29.78亿元，民营企业，注册地为湖北省，通信配套服务行业）

（1）公司基本情况

高升控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.78亿元，民营企业,实际控制人为张岱，注册地为湖北省，通信配套服务。2020年收入8.74亿元，2020年扣非后净利润为-0.98亿元，2020年收入构成为：IDC服务32.72%;通信设计服务29.02%;虚拟专用网服务16.61%;通信集成服务9.27%;机柜出租5.01%;APM服务3%;其他2.37%;CDN服务1.73%;专线0.46%;其他业务0.03%;内部销售抵消-0.22%亚太集团，审计费用为140万元。

（2）非标意见说明

（二）形成保留意见的基础

如财务报表附注六、合并财务报表主要项目（二）交易性金融资产及附注十三、资产负债表日后事项（一）业绩承诺股份赔付及注销所述，公司子公司莹悦网络原股东袁佳宁、王宇因未完成业绩承诺，应补偿高升控股32,969,408 股股份。高升控股已回购注销莹悦网络原股东王宇应补偿的股份数量共计 6,717,799 股，剩余 26,251,609股，因袁佳宁所持高升控股股份处于质押状态，尚未回购。我们无法对财务报表中列报的交易性金融资产及对应的递延所得税负债科目的价值获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。"

50、文化长城（300089.SZ）（市值29.54亿元，民营企业，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒行业）

（1）公司基本情况

广东文化长城集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.54亿元，民营企业,实际控制人为孙光亮，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒。2020年收入1.27亿元，2020年扣非后净利润为-3.09亿元，2020年收入构成为：陶瓷类产品66.12%;教育培训业务20.16%;软件开发和技术服务业务10.72%;其他业务2.21%;电子产品销售业务0.8%中兴财光华，审计费用为170万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、其他应收款的款项性质，及相关企业与公司的关联方关系

如财务报表附注五、注释4所述，文化长城期末其他应收潮州市枫溪区锦汇陶瓷原料厂、潮州市名源陶瓷有限公司、潮州市源发陶瓷有限公司三家公司的款项3.00亿元按照余额单独计提了1.28亿元的坏账准备，其中其他应收潮州市名源陶瓷有限公司0.97亿元的款项性质系为其担保履行担保责任转出的款项。对于上述其他应收款我们实施了函证、检查合同和凭证、核查工商信息等审计程序，但是对于三家公司与文化长城的关系、相关款项形成的原因、资金性质用途等事项我们仍未能获取充分、适当的证据；此外公司是否存在其他未经披露的对外担保及承诺事项以及对财务报表产生的影响也存在不确定性。

2、收购的子公司因失控无法核实其业绩承诺完成情况，相关的股权投资减值金额的准确性无法确认

如财务报表附注十四、其他重要事项、2、失控子公司进展情况所述： 公司在并购翡翠教育、联汛教育时，与业绩承诺人签署了相关的《盈利及减值补偿协议》，因翡翠教育、联汛教育管理层违规，公司失去了对两家企业的控制权，公司无法依据相关的业绩补偿协议，确认两家公司的业绩承诺人业绩完成情况。

因翡翠教育相关人员在公司并购翡翠教育过程中涉嫌合同诈骗，公司已经向公安机关报案并于2020年2月收到立案通知书，截止审计报告日，该案件尚未调查完毕。

公司向法院起诉许高镭（联汛教育业绩对赌承诺人）返还联汛教育的公章、证照及凭证账册，该案件已经由广州市天河区人民法院于2021年4月7日一审判决被告许高镭、聂雅返还联汛教育的证照、账册及银行U盾等资料。

公司2018年对翡翠教育、联汛教育的长期股权投资分别计提减值准备5.79亿元、6.26亿元，剩余的股权价值7.98亿元在其他权益工具投资核算；

2020年由于两家子公司仍处于继续失控的状态，审计范围受到限制，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法对其业绩承诺完成情况进行专项审计以核实其业绩补偿情况，无法确定是否需要对相关的股权投资计提的减值准备金额是否准确；同时截止审计报告出具日，针对翡翠教育的民事诉讼及刑事立案尚未审理或侦查完毕，相关案件的结果对财务报表可能产生的影响存在不确定性。

3、文化长城被立案调查的事项

如财务报表附注十四、其他重要事项、3、其他对投资者决策有影响的重要交易和事项所述，因涉嫌信息披露违法违规，文化长城被中国证监会立案调查。截至审计报告出具日，文化长城尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，立案调查的结果对公司财务报表可能产生的影响尚无法确定。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于文化长城，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

51、银禧科技（300221.SZ）（市值29.2亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，改性塑料行业）

（1）公司基本情况

广东银禧科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.2亿元，民营企业,实际控制人为谭颂斌，注册地为广东省东莞市，改性塑料。2020年收入16.41亿元，2020年扣非后净利润为0.92亿元，2020年收入构成为：改性塑料84.67%;LED相关产品13.87%;其他1.4%;其他业务0.06%立信，审计费用为80万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2020年8月，银禧科技出资18,000万元认购广发瑞元-产业增长新动力1号集合资产管理计划（以下简称"资管计划"），享有94.74%份额，并将其纳入合并财务报表范围。2020年11月，资管计划以15,000万元本金购买万丰通用航空有限公司应收账款债权16,012.50万元，债权到期日为2021年8月4日，年化利率9%。2021年4月20日，资管计划收到万丰通用航空有限公司提前偿还的应收账款债权10,415万元。截至本报告日，应收账款债权未偿还部分对应的本金金额为5,000万元。银禧科技管理层未能就上述资管计划购买应收账款债权交易的商业合理性提供合理的解释和相关的支持性文件与资料。我们实施了检查、函证、访谈等审计程序后，仍无法判断上述资管计划购买应收账款债权交易的商业实质，也无法就上述应收账款债权未偿还部分的可收回性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银禧科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

52、*ST围海（002586.SZ）（市值29.06亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，水利工程行业）

（1）公司基本情况

浙江省围海建设集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.06亿元，民营企业,实际控制人为冯全宏,罗全民,邱春方,王掌权，注册地为浙江省宁波市，水利工程。2020年收入19.75亿元，2020年扣非后净利润为-1.38亿元，2020年收入构成为：河道工程28.52%;海堤工程24.93%;其他工程19.63%;市政工程12.81%;城市防洪工程8.76%;水库工程4.23%;技术服务0.96%;其他业务0.17%亚太集团，审计费用为370万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

导致保留意见的事项:

（一）重要子公司失控

如财务报表附注十三（二）1、重要子公司失控所述，围海股份因新任董、监事无法进入其控股子公司上海千年城市规划工程设计股份有限公司（以下简称"千年设计"）履职，千年设计拒绝提供财务数据导致公司无法知晓千年设计的财务状况和经营成果等原因，且公司现任董监高持续采取措施希望实现管控无果，围海股份于2020年8月21日公告对千年设计失去控制，自公司半年报不纳入合并报表范围，后续不作为公司的控股子公司进行管理。

1、商誉减值期初数

如财务报表附注五（二十）商誉所述，围海股份在2019年对其2017年收购千年设计89.45975%股权形成的商誉70,080.50万元全额计提了减值准备。因千年设计于报告期内失控，我们无法就上述商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。

2、其他非流动资产

如附注五（二十三）其他非流动资产所述，千年设计于报告期内失控，经管理层评估，公司持有的千年设计股权及其相应的减值准备仍然作为公司的一项长期资产具有价值并予以管理，报告期公司将其及相应的减值准备转入"其他非流动资产"后续核算，其中原值169,536.19万元，减值70,080.50万元，净值99,455.69万元。我们无法就上述单项资产的会计处理及账面价值的准确性获取充分、适当的审计证据。

3、盈利补偿协议

如财务报表附注十三（二）3、盈利补偿协议所述，围海股份在重大资产重组千年设计时，与其部分股东签订了盈利补偿协议。根据盈利补偿协议相关条款约定，公司需聘请具有证券期货业务资格的审计机构对标的公司2017年度、2018年度及2019年度在年度报告的盈利情况基础上出具专项审核意见。因十三、（二）1、重要子公司失控所述，千年设计于报告期内失控，相关专项审核工作无法开展，2019年度补偿协议执行的相关结果尚无最终结论。

（二）立案调查

如财务报表附注十三（二）2、证监会立案调查所述，围海股份因涉嫌信息披露违法违规，于2019年7月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（甬证调查字2019051号），目前该案件尚在调查之中，未出具最终结论。我们无法判断立案调查的结果及其对围海股份财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告"注册会计师对合并财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于围海股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

53、ST森源（002358.SZ）（市值28.82亿元，民营企业，注册地为河南省许昌市，中压设备行业）

（1）公司基本情况

河南森源电气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.82亿元，民营企业,实际控制人为楚金甫，注册地为河南省许昌市，中压设备。2020年收入16.5亿元，2020年扣非后净利润为-10.22亿元，2020年收入构成为：输变电产品64.18%;环卫产业服务22.3%;新能源产品12.58%;其他业务0.94%信永中和，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）关于资金被划扣事项

如后附财务报表附注"六、6.其他应收款"所述，截至 2020 年 12 月 31 日，森源电气公司"其他应收款-被划扣资金"账面余额为人民币 5.31 亿元，系被某银行从森源电气公司银行账户划扣形成。根据取得的 2021 年 4 月 26 日的该银行进账单显示，该银行向森源电气公司转回款项人民币 5.3 亿元。截至审计报告日，森源电气公司该账户余额为人民币530,710,267.59 元。因审计过程中未能获取与款项被划扣原因、扣划时间之充分必要的审计证据，故我们无法判断森源电气公司与上述资金及划扣相关的列报是否恰当、与此相关的披露是否充分与完整。

（二）关于应收账款、预付款项信用损失准备计提事项

如财务报表附注"六、3.应收账款"所述，应收账款单项计提信用损失准备的客户五，期末应收账款账面余额人民币1.21亿元，本期全额计提信用损失准备。

如财务报表附注"十、（三）关联方往来余额"所述，截至2020年12月31日，森源电气公司与控股股东及其关联方经营性资金往来中，应收控股股东及其关联方余额合计人民币27,077.77万元，按信用风险组合计提坏账人民币1,821.07万元；预付款项合计人民币1,901.26万元。从森源电气公司公告及其他公开信息获悉，截至审计报告日，森源电气公司控股股东及其实际控制人持有的上市公司股权被轮候冻结，持有上市公司的部分股权两次被司法拍卖。

截至审计报告日，我们未能获取充分、适当的审计证据以确定森源电气公司是否有必要对上述金额进行调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于森源电气公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

54、*ST升达（002259.SZ）（市值28.66亿元，公众企业，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

四川升达林业产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.66亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ。2020年收入9.59亿元，2020年扣非后净利润为0.14亿元，2020年收入构成为：LNG99.33%;初装费收入0.48%;其他业务0.19%四川华信集团，审计费用为75万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表"第十二节、四、2"和"第十二节、十五、2"所述，截至2020年12月31日，升达林业有息债务本息余额75,566.89万元，其中：已正式签订书面和解协议的债务31,626.61万元，尚有43,940.28万元逾期债务未签署书面和解协议。上述债务中，1年内到期债务本息（含已逾期）合计57,825.11万元，如果升达林业没有足够用于偿债的现金流，上述到期债务将对升达林业的生产经营带来影响。这种情况表明存在可能导致对升达林业持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。升达林业采取了相关应对措施，但是财务报表没有对升达林业如何消除对持续经营的重大疑虑做出充分披露。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于升达林业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

55、红太阳（000525.SZ）（市值28.11亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，农药行业）

（1）公司基本情况

南京红太阳股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.11亿元，民营企业,实际控制人为杨寿海，注册地为江苏省南京市，农药。2020年收入40.22亿元，2020年扣非后净利润为-2.66亿元，2020年收入构成为：农药99.1%;其他业务0.9%立信中联，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、关联方非经营性资金占用

如财务报表附注十"（五）、4 关联方资金拆借"所述， 2020 年 12 月 31 日，红太阳公司相关关联方非经营性资金占用事项形成的其他应收款余额为 297,568.47 万元，相关关联方分别为南京第一农药集团有限公司（控股股东）和红太阳集团有限公司。

由于红太阳公司未能提供上述相关关联方偿付能力的充分资料，我们无法就上述红太阳公司应收关联方款项的可收回性获取充分、适当的审计证据。

2、预付款项和其他应收款的商业实质及可收回性

如财务报表附注五（五）、（六）所述，2020 年 12 月 31 日，红太阳公司期末预付款项余额中包括预付南京远帆化工有限公司等六家公司的余额合计为 9,698.47 万元（其中 2020 年度新增 3,000.00 万元），期末其他应收款余额中包括应收南京昇瑄昊琦投资信息咨询有限公司等二家公司的余额为 8,200.00 万元（其中 2020 年度新增 4,200 万元）。

因红太阳公司未提供有关上述事项的充分资料，我们无法就上述预付款项、其他应收款的商业实质及其合理性以及可收回性获取充分、适当的审计证据。

3、无法预计中国证监会立案调查的影响

红太阳公司于 2020 年 7 月 6 日收到中国证监会《调查通知书》（编号：沪证专调查字 2020084 号），因公司涉嫌信息披露违法违规，中国证监会决定对公司进行立案调查。由于该立案调查尚未有结论性意见或决定，因此我们无法确定立案调查结果对红太阳公司 2020 年度财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于红太阳公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

56、南风股份（300004.SZ）（市值28.03亿元，民营企业，注册地为广东省佛山市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

南方风机股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.03亿元，民营企业,实际控制人为杨泽文,杨子江,杨子善，注册地为广东省佛山市，其它专用机械。2020年收入7.99亿元，2020年扣非后净利润为0.2亿元，2020年收入构成为：特种材料及能源工程管件装备71.43%;通风与空气处理系统设备28.57%中兴华，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2018年6月28日，南风股份收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：沪调查通字2018-2-026号）， 因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法确定立案调查结果对南风股份2020年度财务报表整体的影响程度。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于南风股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

57、海伦哲（300201.SZ）（市值27.79亿元，民营企业，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

徐州海伦哲专用车辆股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为27.79亿元，民营企业,实际控制人为金诗玮，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械。2020年收入20.36亿元，2020年扣非后净利润为-4.81亿元，2020年收入构成为：消防车47.59%;高空作业车23.68%;电源车12.12%;抢修车6.75%;备件修理3.66%;智能电源3.61%;自动集成控制系统1.52%;其他专用车辆1.06%中审众环，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）期初应收账款、存货及应付账款存疑及延续影响

1、截止2019年12月31日，海伦哲公司之子公司深圳连硕科技自动化有限公司（以下简称"深圳连硕"）应收账款账面价值31,269.10万元，存货账面价值1,118.93万元，应付账款账面价值9,478.03万元；截止2020 年12月31日，深圳连硕应收账款账面价值3,130.29万元，存货账面价值1,284.97万元，应付账款账面价值2,003.12万元。

因我们未能实施现场访谈，亦未能取得函证回函，仅凭有限的替代程序，我们未能就深圳连硕上述会计科目的期初账面价值获取充分、适当的审计证据，以消除我们对上述期初应收账款账面价值的真实性及可回收性，存货账面价值的真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值的真实性和完整性的疑虑，鉴于上述资产、负债的延续性，我们亦无法判断2020年12月31日上述资产、负债对海伦哲公司合并财务报表的实际影响；

2、截止2019年12月31日，海伦哲公司之子公司深圳市巨能伟业技术有限公司（以下简称"深圳巨能"）应收账款账面价值17,853.79万元，存货账面价值7,967.88万元，应付账款账面价值8,825.18万元；截止2020 年12月31日应收账款账面价值9,561.39万元，存货账面价值3,031.64万元，应付账款账面价值5,007.44万元。